Deducción del impuesto pagado en el lugar de origen

Contratos de construcción personalizada

En la Sección 458-20-102 (11)(b) del Código Administrativo de Washington (Washington Administrative Code, WAC), se analizan los procedimientos a seguir cuando un contratista ha pagado el impuesto sobre ventas de Washington por los bienes incorporados a un contrato de construcción personalizada.

Si un contratista paga el impuesto sobre ventas de Washington por la compra de materiales y posteriormente revende una parte de estos como componentes de un contrato de construcción personalizada, puede solicitar una deducción en la partida del impuesto sobre las ventas minoristas de la declaración de impuestos sobre el consumo por el monto que pagó por los materiales, sin incluir el impuesto sobre ventas. El contratista debe cobrarle al cliente el impuesto sobre ventas por el precio total del contrato según la ubicación de la obra.

Al completar la declaración de impuestos sobre el consumo, la deducción en virtud del impuesto sobre las ventas minoristas debe desglosarse en la sección donde se detalla la deducción como “monto imponible del impuesto pagado en el lugar de origen”. Si la deducción no se identifica de manera correcta, es posible que la rechacen. Al completar la sección del impuesto local sobre ventas en la declaración de impuestos, se debe calcular la deducción en virtud de la tasa del impuesto local sobre ventas que se abona al vendedor y acreditarse al mismo código de ubicación que este especificó.

Ejemplo

Un contratista personalizado compra materiales que cuestan $100,000 a un proveedor de la ciudad de Tacoma. Recoge los materiales en el establecimiento del proveedor y paga el impuesto sobre las ventas minoristas según la tasa impositiva de Tacoma. Luego, utiliza los materiales en un proyecto de construcción minorista (personalizada) de $200,000 en la ciudad de Seattle. El contratista tiene la obligación de cobrarle al cliente el impuesto sobre ventas en virtud de la tasa impositiva de Seattle. El impuesto se cobra sobre el precio total del contrato de $200,000. Para recuperar el impuesto sobre ventas pagado por los materiales que se compraron al proveedor de Tacoma, el contratista tiene derecho a solicitar una deducción del “monto imponible por el impuesto pagado en el lugar de origen”. Se debe utilizar el código de la ciudad de Tacoma para la deducción del impuesto local.

Al declarar los ingresos de la construcción minorista, el contratista debe utilizar el código de la ciudad de Seattle. El resultado neto de este procedimiento es cobrar y remitir el impuesto sobre las ventas minoristas en función de la ubicación del servicio de construcción (Seattle). Al utilizar el código del lugar donde se pagó el impuesto sobre ventas por la compra de materiales (Tacoma) para la deducción del “impuesto pagado en el lugar de origen”, el impuesto local sobre ventas por los servicios de construcción minorista se aplica correctamente en su totalidad al lugar donde se lleva a cabo la actividad de construcción.

Los ingresos de la construcción en este ejemplo se informarían en la declaración de impuestos sobre el consumo de la siguiente manera:

Impuesto sobre las actividades económicas y de ocupación (Business & Occupation, B&O) de venta al por menor (monto bruto) $200,000
Sin deducción
Venta al por menor, neto (igual que el monto bruto) $200,000

 

Impuesto sobre las ventas minoristas: tasa estatal (monto bruto) $200,000

Monto imponible para la deducción del impuesto pagado en el lugar de origen ($100,000)

Monto imponible neto $100,000

 

Impuesto local sobre ventas y uso de la ciudad o el condado

Ciudad de Seattle: código de ubicación 1726 $200,000

Ciudad de Tacoma: código de ubicación 2717 ($100,000)

 

El presente procedimiento de declaración da lugar a la reducción correspondiente de la distribución del impuesto local sobre ventas a la ciudad de Tacoma. Esto es correcto, ya que el impuesto sobre ventas en realidad no se devengó por la compra de materiales al proveedor de Tacoma, sino que se devenga según la ubicación de la actividad de construcción.

Impuesto sobre ventas pagado a otros estados

A veces, los contratistas de otros estados compran materiales en otro estado y pagan el impuesto sobre ventas de ese lugar. Si dicho contratista es el consumidor de los materiales (por ejemplo, un constructor especulativo), puede deducir del impuesto sobre uso de Washington el impuesto sobre ventas o uso de otro estado por los materiales que utiliza en Washington.

Sin embargo, si el contratista realiza una construcción personalizada, debe cobrarle al cliente el impuesto sobre ventas de Washington por el precio bruto del contrato. Ninguna disposición en virtud de las leyes de Washington establece que se puede deducir del impuesto sobre ventas devengado por la venta del contratista el impuesto sobre ventas o uso pagado por el contratista en otro estado. Además, la deducción en virtud de la clasificación del impuesto sobre las ventas minoristas del monto imponible por el impuesto pagado en el lugar de origen solamente corresponde al costo de los materiales por los que se pagó el impuesto sobre ventas de Washington. No se permite ninguna deducción si el impuesto sobre ventas por dichos materiales se pagó en otro estado

Otros tipos de construcción:

Construcción de vías públicas

El impuesto sobre ventas se aplica a los materiales de construcción instalados en vías públicas que son propiedad de ciudades, condados, subdivisiones municipales, así como en la construcción de vías para el Gobierno federal. El impuesto local sobre ventas se determina según el lugar donde el contratista recibe los materiales del proveedor. En el ejemplo anterior, se utilizaría el código de la ciudad de Tacoma (código 2717) para el impuesto local sobre ventas.

Contratación del Gobierno

En la construcción de edificios y otras estructuras para el Gobierno de Estados Unidos, se aplica el impuesto local sobre ventas a los materiales de construcción según el lugar donde el contratista recibe los materiales del proveedor. En el ejemplo anterior, el impuesto local sobre ventas correspondería a la ciudad de Tacoma.

Construcción de vías estatales (o privadas)

En la construcción de vías estatales o privadas, el impuesto local sobre ventas se aplica a los costos de construcción según el lugar donde se lleva a cabo la actividad. Si el contratista paga el impuesto sobre ventas a un proveedor al comprar materiales utilizados en este tipo de actividad de construcción, tiene derecho a deducir un “monto imponible del impuesto pagado en el lugar de origen”, como se indicó anteriormente en la sección Construcción personalizada. Con este procedimiento, el monto adecuado de los ingresos del impuesto local sobre ventas se distribuye al lugar donde se lleva a cabo la actividad de construcción.