El Departamento de Servicios Sociales y de Salud (Department of Social and Health Services, DSHS) contrata a varios proveedores privados para comprar varios servicios de bienestar infantil. El DSHS utiliza un modelo de agencia líder al contratar servicios de bienestar infantil. En el modelo de agencia líder, los servicios pueden ser proporcionados directamente por la agencia líder o mediante subcontratos y acuerdos con proveedores de servicios.

Los pagos por servicios de bienestar infantil dentro de un programa financiado por el gobierno no están sujetos al impuesto sobre negocios y ocupaciones (Business and Occupation, B&O). Las organizaciones de salud o bienestar social, así como las agencias líderes, deben declarar sus ingresos brutos bajo la clasificación de Servicios y otras actividades del impuesto sobre B&O y luego aplicar una deducción en la categoría “Otras” con una descripción como “Programa de bienestar infantil financiado por el gobierno (Government funded child welfare program).”

Los ingresos obtenidos por el cuidado de niños menores de 18 años generalmente están sujetos a impuestos según la clasificación del impuesto sobre B&O de cuidado infantil. Esto incluye las tarifas por no presentarse y los cargos por recoger tarde a los niños. El cuidado infantil no se considera una venta minorista, por lo que no es necesario cobrar impuesto sobre la venta.

Si su impuesto sobre B&O adeudado es inferior a una determinada cantidad, tiene derecho a un crédito fiscal B&O para pequeñas empresas. Este crédito se calcula automáticamente cuando presenta su declaración por vía electrónica.

Alternativamente, si su empresa cumple con ciertos criterios, puede calificar para el estado de actividad sin declaración (active non-reporting, ANR). Se considera que las empresas con estado ANR participan activamente en el negocio, pero no están obligadas a presentar declaraciones de impuestos al departamento.

Deducciones y exenciones

Negocios dedicados principalmente (más del 50 %) a brindar cuidado infantil

A partir del 1 de octubre de 2024, si su actividad principal (más del 50 %) es proporcionar servicios de cuidado infantil, puede deducir los ingresos obtenidos por cuidar niños por menos de 24 horas si estos son:

• Menores de 13 años de edad.
• Menores de 19 años con una necesidad especial verificada o bajo supervisión judicial, según lo determine el Departamento de Niños, Jóvenes y Familias conforme al capítulo 43.216 del RCW.

Debe incluir estos montos en su ingreso bruto y luego aplicar la deducción “Cuidado infantil de niños menores de 13 años, menores de 19 años con necesidad especial verificada o bajo supervisión judicial (Child Care for Children Under 13, Under 19 with Verified Special Need or Under Court Supervision).”

Esta deducción vence el 31 de diciembre de 2034.

Cuidado de niños menores de ocho años

Si su actividad principal no es el cuidado infantil, puede deducir los ingresos obtenidos por cuidar a niños menores de ocho años que no estén en primer grado o un grado superior. Debe incluir estos montos en su ingreso bruto y luego aplicar una deducción de “Otros” con la descripción “Cuidado infantil de niños menores de 8 años (Child care for children under 8).”

Cuidado brindado en instalaciones de iglesias

El impuesto sobre B&O no se aplica a los ingresos obtenidos por el cuidado infantil brindado por una iglesia que esté exenta del impuesto sobre la propiedad conforme al RCW 84.36.020, sin importar la edad de los niños. No necesita declarar este ingreso en la declaración de impuestos especiales y es posible que no necesite registrarse ante el Departamento de Ingresos.

Cuidado pagado por el gobierno federal o estatal

Las corporaciones sin fines de lucro que califican como organizaciones de salud o bienestar social pueden deducir los pagos de los gobiernos federal, estatal o local por brindar servicios de salud y bienestar social como guarderías. Debe incluir estos montos en su ingreso bruto y luego aplicar una deducción de “Otros” con la descripción “Servicios de salud y bienestar social (Health and social welfare services).”

Supervisores de guarderías

Los supervisores de operadores de guarderías en el hogar trabajan para patrocinadores bajo uno o más programas federales de nutrición del Departamento de Agricultura de los EE. UU. (United States Department of Agriculture, USDA) Los patrocinadores reciben fondos de la Oficina del Superintendente de Instrucción Pública (Office of the Superintendent of Public Instruction, OSPI), que trabaja con los supervisores para garantizar que se cumplan todas las regulaciones federales.

Los supervisores deben declarar los montos brutos recibidos bajo la clasificación de Servicios y otras actividades del impuesto sobre negocios y ocupaciones (B&O). Sin embargo, pueden usar la deducción por Anticipos/Reembolsos para deducir los pagos hechos a operadores de guarderías por la provisión de alimentos.

Además, los supervisores que califiquen como organizaciones de salud o bienestar social pueden deducir los montos recibidos de la OSPI utilizando la deducción “Otros” con una descripción como “servicios de salud y bienestar social.”

Agencias de recursos y referencias

Las agencias de recursos y referencias de cuidado infantil generalmente están sujetas al impuesto sobre B&O bajo la clasificación de Servicios y otras actividades. Los ingresos sujetos a impuestos de las agencias de recursos y referencias incluyen:

• la supervisión de fondos recibidos de la OSPI
• pagos de empresas
• pagos de otras agencias de recursos y referencias

Los servicios de recursos y referencias de cuidado infantil no incluyen servicios de cuidado brindados directamente a los niños. Además, no puede deducir los montos pagados o recibidos de otras agencias de recursos y referencias.

Sin embargo, si es una organización sin fines de lucro, no debe pagar el impuesto sobre B&O sobre los montos recibidos por servicios de recursos y referencias. Debe incluir estos montos en su ingreso bruto y luego aplicar una deducción de “Otros” con una descripción como “Servicios de recursos y referencias para el cuidado infantil (Child care resource and referral services).”

Matrícula

Las guarderías, preescolares y jardines de niños privados no tienen que pagar el impuesto sobre negocios y ocupaciones (B&O) por los ingresos obtenidos al cuidar a niños menores de ocho años que no estén en primer grado o un grado superior.

Debe incluir estos montos en el ingreso bruto declarado bajo la clasificación de Cuidado Infantil y luego aplicar la deducción “Otros” con una descripción como “Jardines de niños, preescolares, etc. de operación privada."

No puede deducir los montos recibidos por niños de ocho años o más o inscritos en primer grado o superior.

Ventas de bienes muebles tangibles

Los ingresos obtenidos por la venta de bienes muebles tangibles (como libros, útiles escolares y uniformes) o cualquier cargo adicional a los estudiantes por estos artículos están sujetos al impuesto sobre B&O bajo la clasificación de Venta minorista, y debe recaudar el impuesto sobre la venta minorista.

Si la escuela no cobra estos artículos por separados, se considera que la escuela es la consumidora de los artículos proporcionados a los estudiantes y debe pagar el impuesto sobre la venta minorista o el impuesto sobre el uso al tiempo de compra.

Bienes muebles

Todas las personas que utilicen bienes muebles en una empresa deben llenar un formulario del listado del impuesto sobre los bienes muebles. Este listado debe presentarse en la oficina del evaluador de su condado antes del 30 de abril de cada año. Algunos ejemplos de bienes muebles utilizados en actividades comerciales incluyen, entre otros:

• equipos y programas informáticos
• mobiliario y accesorios
• juguetes
• libros
• suministros

Para obtener más información, consulte nuestro folleto sobre el Personal Property Tax (impuesto sobre los bienes muebles) y nuestra página web Cómo se valora la propiedad de mi empresa.

Bienes inmuebles

Los bienes inmuebles incluyen terrenos y edificios y son valorados por la oficina del evaluador del condado. Pagará el impuesto sobre la propiedad si es propietario o está comprando su centro de cuidado infantil.

Impuesto especial sobre arrendamientos

Debe pagar el impuesto especial sobre arrendamientos (Leasehold Excise Tax, LET) si alquila instalaciones, equipos u otra propiedad de una entidad gubernamental. El LET reemplaza al impuesto sobre la propiedad y se basa en el valor justo de alquiler de mercado de la propiedad o en el alquiler real pagado. En general, la entidad gubernamental debe recaudar el LET. Sin embargo, si alquila una propiedad federal, debe registrarse y remitir el impuesto directamente al departamento. Comuníquese con el departamento al 360-705-6115 para obtener más información sobre el impuesto especial sobre arrendamientos.

Exenciones

Las organizaciones sin fines de lucro pueden calificar para una exención tanto del impuesto sobre la propiedad como del impuesto especial sobre arrendamientos. Las organizaciones que suelen recibir estas exenciones son escuelas, iglesias, agencias de servicios sociales y organizaciones de cuidado infantil.

Para solicitar una exención para organizaciones sin fines de lucro, debe presentar una solicitud ante la Property Tax Division (División del impuesto sobre la propiedad) del Departamento de Ingresos.

Los propietarios únicos también pueden ser elegibles para una exención del impuesto sobre la propiedad sobre $15,000 del valor tasado de sus bienes muebles.

Para solicitar esta exención, marque la casilla "cabeza de la familia (head of household)" en la Personal Property Tax Affidavit (Declaración jurada del impuesto sobre la propiedad) que presente ante el evaluador del condado. El evaluador determinará si califica.

Por lo general, debe pagar el impuesto sobre la venta minorista o el impuesto sobre el uso por los bienes que utiliza para operar su negocio. Algunos ejemplos incluyen, entre otros:

• mobiliario y accesorios
• equipos y suministros de oficina
• juguetes y equipos para el área de juego
• pañales y otros artículos utilizados para el cuidado de los niños
• artículos proporcionados a los estudiantes sin un cargo adicional

Si compra estos artículos y el vendedor no recauda el impuesto sobre las ventas, debe declarar el impuesto sobre el uso.

Campamentos diurnos

Los campamentos diurnos ofrecen a los jóvenes una variedad de actividades supervisadas en interiores y exteriores dentro de un entorno seguro. Según la organización, estos campamentos pueden ofrecerse por día, semana o mes.

En general, los cargos por campamentos de día están sujetos al impuesto sobre negocios y ocupaciones (B&O) según la clasificación de Servicios y otras actividades, y no tiene que cobrar impuesto sobre la venta. Esto incluye campamentos de día ofrecidos por organizaciones sin fines de lucro o entidades gubernamentales estatales o locales, así como campamentos enfocados en personas con discapacidades o enfermedades mentales.

Sin embargo, si opera un centro deportivo o de acondicionamiento físico (Athletic Or Fitness Facility, AFF), los campamentos de día se consideran una actividad de venta minorista. Los AFF deben cobrar el impuesto sobre la venta en los cargos por campamentos de día. Estos cargos también están sujetos al impuesto sobre B&O según la clasificación de Venta minorista.

Los proveedores de campamentos son los consumidores de todos los artículos utilizados o consumidos por los campistas. Esto incluye comidas proporcionadas sin cargo adicional. El proveedor del campamento debe pagar el impuesto sobre la venta minorista o el impuesto sobre el uso por sus compras de bienes muebles tangibles y alimentos preparados.

Campamentos con estancia

La forma en que se aplican los impuestos a los campamentos con estancia depende del propósito principal o de las actividades que se llevan a cabo durante el campamento.

Campamentos educativos

Los ingresos recibidos por ofrecer campamentos enfocados en actividades educativas están sujetos al impuesto sobre B&O bajo la clasificación de Servicios y otras actividades. No tiene que cobrar el impuesto sobre la venta minorista por esta actividad.

Campamentos de aventura

Los ingresos recibidos de campamentos basados en aventuras (campamentos al aire libre) que ofrecen recorridos con cuerdas, muros de escalada, caminatas, pesca, paseos en bote, paseos a caballo, etc., están sujetos al impuesto sobre B&O bajo la clasificación de Venta minorista, y usted debe cobrar el impuesto sobre la venta minorista. Esto se debe a que estos tipos de actividades se definen específicamente como venta minorista.

Campamentos combinados

En caso de que organice campamentos que sean una combinación de las actividades anteriores, los impuestos se determinan según el enfoque principal del campamento. Si la actividad principal del campamento son las actividades de venta minorista, el monto bruto está sujeto al impuesto sobre B&O según la clasificación de Venta minorista, y debe cobrar el impuesto sobre la venta. Sin embargo, si la actividad principal no son las actividades de venta minorista, el monto bruto está sujeto al impuesto sobre B&O según la clasificación de Servicios y otras actividades, y debe cobrar el impuesto sobre la venta minorista.

Deducciones y exenciones

Cuidado de niños menores de ocho años

Puede aplicar una deducción del impuesto sobre B&O por los montos recibidos por campamentos de día para niños menores de ocho años que no estén inscritos en primer grado o un grado superior. Debe incluir estos montos en su ingreso bruto y luego aplicar una deducción de “Otros” con la descripción “Cuidado infantil de niños menores de 8 años (Child care for children under 8).”

Organizaciones juveniles sin fines de lucro

Si es una organización juvenil sin fines de lucro, las tarifas de sus campamentos están exentas del impuesto sobre B&O.

Debe incluir estos montos en su ingreso bruto y luego aplicar una deducción de “Otros” con una descripción como “Organización juvenil sin fines de lucro (Nonprofit youth organization).”

Campamentos o centros de conferencias

Las organizaciones sin fines de lucro están exentas del impuesto sobre B&O y del impuesto a la venta minorista sobre los montos recibidos por los siguientes artículos o servicios proporcionados en un campamento o centro de conferencias exento del impuesto a la propiedad según el RCW 84.36.030 (1), (2), o (3):

• alojamiento, salas de conferencias y reuniones, instalaciones para acampar, estacionamiento y licencias similares para usar bienes inmuebles
• alimentos y comidas
• libros, cintas y otros productos, incluidos los artículos transferidos electrónicamente, disponibles exclusivamente para los participantes del campamento, conferencia o reunión y no para el público en general

Debe incluir estos montos en su ingreso bruto y luego aplicar una deducción de “Otros” con una descripción como “Campamentos o centros de conferencias (Camp or conference centers).”