Métodos para determinar el límite de uso sustancial de los remolques

Solicitud especial para remolques: Los autotransportistas deben mantener registros adecuados para determinar la exención del impuesto sobre el uso de cada camión y tractocamión. Se recomienda a los autotransportistas que mantengan registros similares para cada remolque, pero el Departamento reconoce que algunos no cuentan con un sistema para rastrear o documentar el recorrido de sus remolques. Cuando se mantienen registros para documentar el uso de cada remolque, la obligación fiscal sobre el uso de cada uno debe determinarse con base en esos registros. Sin embargo, si no se mantienen registros independientes para cada remolque, el autotransportista puede determinar la obligación fiscal sobre el uso basándose en el uso real de los tractocamiones.

Al utilizar el método de "uso real" para determinar el impuesto sobre el uso de uno o más remolques, se asume que existe una correlación directa entre el uso de los tractocamiones y el de los remolques. Siempre que se deba pagar el impuesto sobre el uso de un tractocamión debido a que no se cumple con el veinticinco por ciento de uso interestatal, también se deberá pagar impuesto sobre el uso de uno o más remolques. El número de remolques sujetos al impuesto sobre el uso con este método corresponderá a la proporción de remolques por tractocamión de toda la flota. (Redondea al número superior si la proporción entre remolques y tractores da como resultado una fracción.)

Ejemplo: Si la proporción de remolques y tractocamiones de toda la flota es de dos y cuarto a uno, y un tractor no mantiene el límite de uso sustancial en un año determinado, el transportista estará sujeto al impuesto sobre el uso de tres remolques. Si dos tractores no mantienen el límite de uso sustancial en un año determinado, el transportista estará sujeto al impuesto sobre el uso de cinco remolques.

Los remolques sujetos al impuesto sobre el uso bajo este método serán los que se adquirieron en la fecha más cercana a la compra del tractocamión, lo que genera la obligación fiscal para los remolques que cumplan las siguientes condiciones:

Los remolques son compatibles para ser remolcados con el tractocamión sobre el cual se genera el impuesto por uso.
Los remolques no han incurrido previamente en una obligación fiscal sobre ventas minoristas o uso.
Los remolques se han utilizado activamente como transporte por contrato durante el año en que se incurre en la obligación fiscal.

Según este método de declaración, el impuesto sobre el uso generalmente se debe pagar sobre uno o más remolques siempre que un tractocamión esté sujeto al impuesto sobre el uso. Si se compra un tractocamión con la intención de que menos del veinticinco por ciento de los transportes que se realicen a través de las fronteras estatales, se supone que el tractor arrastrará uno o varios remolques sobre los que también se aplicará el impuesto sobre el uso.

Ejemplo: ABC Trucking tiene ocho tractocamiones y quince remolques en su flota. Los tractocamiones y remolques cumplieron con la exención del impuesto sobre la venta minorista y del impuesto sobre el uso en el momento en que se compraron, y se determinó, durante las revisiones anuales anteriores, que los tractocamiones continuaron utilizándose sustancialmente en transportes interestatales. Sin embargo, al momento de la revisión anual del año calendario que acaba de terminar se determinó que un tractocamión no se utilizó en al menos el veinticinco por ciento de los transportes interestatales. Se debe pagar el impuesto sobre el uso de ese tractocamión. Con este método también se debe pagar el impuesto sobre el uso de dos remolques. Los dos remolques sobre los cuales se debe declarar el impuesto sobre el uso son los dos que se hayan comprado más cerca a la fecha de compra del tractocamión.

Valoración: El valor del vehículo motorizado o remolque sujeto al impuesto sobre el uso es su valor justo de mercado al momento del primer uso dentro del periodo de revisión para el cual no se puede mantener la exención. El impuesto sobre el uso se debe pagar y declarar en la última declaración de impuestos para ese periodo de revisión.

Ejemplo: Un autotransportista que anteriormente cumplió con los requisitos de exención para un camión en particular determina que dicho camión ya no se utilizó sustancialmente en transportes interestatales durante el año calendario 2006. El impuesto sobre el uso debe declararse en la última declaración de impuestos presentada para el año 2006, con el valor gravable basado en el valor del camión al 1.º de enero de 2006.

Para determinar los valores el Departamento de Ingresos aceptará lo siguiente:

Publicaciones independientes que contengan valores de vehículos comparables si dichos valores son generalmente aceptados en la industria como reflejo del valor de los vehículos usados.
Opiniones de valoración notariadas firmadas por tasadores o distribuidores calificados.
Si no hay otra valoración disponible, el Departamento de Ingresos aceptará un valor basado en las tablas de desvalorización que utiliza el Departamento de Licencias (Department of Licensing) para determinar el valor de los vehículos a efectos de licencia.

Ejemplo: ABC Trucking compró cinco remolques para usar en transporte interestatal e intraestatal por contrato el 1.º de enero de 2006. Se cumplieron todas las condiciones para la exención; la entrega se realizó en Washington y los remolques se compraron sin pagar el impuesto sobre la venta minorista. El contribuyente usa el método de “cruce de línea” para determinar el uso interestatal.

ABC Trucking mantiene un libro de registro que muestra el origen y el destino de cada transporte que identifica cada camión/tractocamión y remolque utilizado por unidad. El libro de registro se revisa al final de cada año calendario para verificar que los vehículos motorizados y los remolques se utilicen sustancialmente para transportar personas o propiedades en virtud de un contrato a través de los límites del estado. Durante el primer año de uso, los cinco remolques cumplieron el umbral de “uso sustancial”. Sin embargo, al revisar el libro de registro correspondiente al año calendario 2007, ABC Trucking determinó que dos de los remolques no cumplían con el umbral de “uso sustancial” del veinticinco por ciento. ABC Trucking debe remitir el impuesto sobre el uso directamente al departamento en su declaración de impuestos de diciembre de 2007, basándose en los valores justos de mercado de los dos remolques al 1.º de enero de 2007. Debido a que el contribuyente mantuvo registros de uso específicos para cada remolque, el “uso sustancial” del transporte interestatal debe cumplirse por cada remolque para el cual se solicita la exención. Si no se hubieran mantenido registros detallados del uso de los remolques, la obligación de pagar el impuesto sobre el uso de los remolques se habría basado en los tractocamiones. En cualquier caso, la obligación fiscal sobre el uso no puede determinarse con base en la experiencia general de una flota de vehículos.

Ejemplo: DB Carriers es una empresa de autotransporte que realiza transportes por alquiler tanto dentro como fuera del estado. DB compró y usó por primera vez un camión en Washington el 1.º de enero de 2007. Se cumplieron todas las condiciones necesarias para la exención; la entrega se realizó en Washington y el camión se compró sin pagar el impuesto sobre la venta minorista. DB Carriers usa el método de “cruce de línea” para determinar el uso interestatal.

DB Carriers mantiene un libro de registro que muestra el origen y el destino de cada transporte que identifica cada camión utilizado por unidad. Este registro se revisa al final del año calendario 2007 y DB Carriers determina que el camión no cumplió con el umbral de “uso sustancial” del veinticinco por ciento. DB Carriers debe remitir el impuesto sobre el uso directamente al departamento en su declaración de impuestos de diciembre de 2007, basándose en el valor justo de mercado del camión al 1.º de enero de 2007. Es posible que DB Carriers no calcule la obligación fiscal por uso basándose en el valor justo de mercado del 31 de diciembre de 2007, ya que el vehículo nunca cumplió con la disposición de uso interestatal sustancial.

Vehículos arrendados: Los requisitos de exención del impuesto sobre el uso son los mismos para los vehículos arrendados que para los vehículos comprados. Los vehículos motorizados y remolques, arrendados sin operador, están exentos del impuesto sobre el uso si el usuario es, u opera bajo contrato con, un titular de un permiso de autotransporte (motor carrier, MC) o por la Comisión de Comercio Interestatal (Interstate Commerce Commission, ICC). El vehículo debe utilizarse en gran parte para transportar personas o propiedades en virtud de un contrato a través de la frontera del estado. Esto requiere que el vehículo arrendado se use mínimo un veinticinco por ciento (25 %) en viajes interestatales.

CONSEJO: El contribuyente puede optar por utilizar el año fiscal de la empresa o un año calendario para determinar si el vehículo arrendado cumple con el uso sustancial mínimo requerido para los transportes interestatales por contrato.

Si el vehículo arrendado no cumple con el requisito de uso sustancial durante el “periodo de visualización”, el impuesto sobre el uso se aplica solo a la parte del pago del arrendamiento que se destina a su uso en Washington durante el “periodo de visualización”.

El millaje es una base aceptable para determinar el uso dentro y fuera del estado de vehículos o remolques arrendados. Cuando se determina que se debe pagar el impuesto sobre el uso, todas las millas que haya recorrido en Washington el vehículo arrendado se consideran millas dentro del estado. Para reclamar que una parte de cualquier pago de arrendamiento estaba exenta al impuesto sobre el uso debido al uso fuera del estado, el transportista debe mantener registros precisos del uso real dentro y fuera del estado. Por ejemplo, si un camión fue arrendado durante los años 2006 y 2007 y no cumplió con el requisito de uso sustancial en 2006, pero cumplió con el requisito en 2007, el impuesto sobre el uso solo se deberá pagar por el uso en Washington que ocurrió en 2006.

Los siguientes ejemplos muestran cómo se aplicaría este método a situaciones típicas. Estos ejemplos deben utilizarse únicamente como guía general. La situación fiscal de cada caso debe determinarse después de una revisión de todos los hechos y circunstancias.

Ejemplo: BG Hauling es un transportista por contrato que firmó un contrato de arrendamiento de un camión sin operador el 1.º de enero de 2006. Se cumplieron todas las condiciones necesarias para las exenciones del impuesto sobre la venta minorista y del impuesto sobre el uso durante el primer año del contrato de arrendamiento. BG Hauling verifica el cumplimiento del umbral de uso sustancial del veinticinco por ciento anualmente.

BG determina que este camión no cumplió con el umbral de uso sustancial del veinticinco por ciento para el año calendario 2007. El impuesto sobre el uso se deberá pagar a partir del periodo en el que no se cumplió la exención, en este caso a partir de enero de 2007. Sin embargo, BG Hauling declarará el impuesto sobre el uso solo sobre la parte de cada pago de arrendamiento atribuible al uso real dentro del estado, siempre que se hayan mantenido registros precisos que demuestren la actividad de los camiones dentro y fuera del estado. Solo el millaje recorrido mientras se encuentre fuera del estado de Washington se considerará millaje fuera del estado. Si BG Hauling continúa alquilando este camión en 2008, se revisará nuevamente el uso para ese periodo y es posible que se deba pagar, o no, el impuesto sobre el uso por los pagos del alquiler de 2008, dependiendo de si el vehículo se usó sustancialmente en transportes interestatales durante ese año.

Ejemplo: MG Inc. es un distribuidor de equipos que, además de transportar su propio producto a los clientes, se dedica al transporte por contrato. MG es titular de un permiso de MC o la ICC. MG firmo un contrato de arrendamiento de un camión sin operador el 1.º de enero de 2006. Se cumplieron todas las condiciones para la exención del impuesto sobre la venta minorista y del impuesto sobre el uso durante el primer año del contrato de arrendamiento.

Con base en las actividades de transporte de alquiler del camión durante el año calendario 2007, MG determina que el uso del camión no alcanzó el umbral de uso sustancial del veinticinco por ciento. MG debe remitir el impuesto sobre el uso correspondiente al monto de los pagos de arrendamiento realizados durante 2007 al momento en que presente su última declaración de impuestos en 2007. MG puede remitir el impuesto sobre el uso solo sobre la parte de cada pago de arrendamiento atribuible al uso real dentro del estado si se mantuvieron registros precisos para justificar el uso dentro y fuera del estado. Aunque solo se revisan las actividades de transporte por contrato al determinar si el camión satisface el umbral de uso sustancial interestatal, una vez que se establece que no se puede mantener la exención, la obligación tributaria por uso se basa en toda la actividad dentro del estado, incluido el transporte por parte del transportista de su propio producto.

Componentes: También se aplica una exención del impuesto sobre el uso por el uso de propiedades personales tangibles que se convierten en componentes de cualquier vehículo motorizado o remolque utilizado para transportar personas o propiedades por contrato. Esta exención está disponible para vehículos motorizados o remolques que son propiedad o son operados bajo contrato por una persona que cuente con un permiso de MC o la ICC. Debido a que los transportistas deben obtener estos permisos solo cuando realizan transportes por contrato, la exención se aplica solo a la propiedad personal tangible adquirida para los vehículos que se utilizan para transportar por contrato. La exención por los componentes se aplicará incluso si las piezas se utilizan en un vehículo motorizado o remolque que se utiliza menos del veinticinco por ciento en transportes interestatales por contrato, siempre y cuando el vehículo se utilice para transporte por contrato.

Vehículos llevados directamente fuera del estado: Para los vehículos comprados en Washington, existe una exención del impuesto sobre el uso para el uso de cualquier vehículo motorizado o remolque mientras sea operado bajo la autoridad de un permiso de viaje y se traslade desde el punto de entrega en este estado a un punto fuera de este estado.