Diferencia entre renta y licencia de uso de bienes inmuebles

La renta o el arrendamiento de bienes inmuebles no está sujeto al impuesto de negocio y ocupación (Business and Occupation, B&O) ni al impuesto sobre la venta minorista. Sin embargo, los ingresos obtenidos por otorgar una licencia de uso de bienes inmuebles están sujetos al impuesto B&O y podrían estar sujetos al impuesto sobre la venta minorista.

Renta o arrendamiento

La renta o el arrendamiento de bienes inmuebles otorga a alguien el derecho a utilizar una propiedad específica. Para que una actividad se considere una renta de bienes inmuebles exenta, deben cumplirse todas las condiciones siguientes:

• Debe existir una relación entre el arrendador y arrendatario.
• El arrendatario debe tener el uso exclusivo del espacio rentado.
• El periodo de renta debe ser de un mes completo o 30 días, o más.
• El arrendatario debe tener el derecho exclusivo de posesión continua.
• El arrendatario debe tener dominio y control del espacio rentado.

Nota: A partir del 1.º de abril de 2026, la renta de espacios de almacenamiento en instalaciones de almacenamiento de autoservicio ya no se considera una renta de bienes inmuebles exenta. Los ingresos por la renta o el arrendamiento de este espacio de almacenamiento están sujetos al impuesto B&O según la clasificación de Servicios y otras actividades.

Licencia de uso

Una licencia de uso de bienes inmuebles solo otorga permiso para utilizar la propiedad. No otorga al usuario el control exclusivo sobre ella. En virtud de una licencia de uso de bienes inmuebles, el propietario suele mantener el control sobre aspectos como la iluminación, la calefacción, la limpieza, las reparaciones y los horarios de apertura y cierre de la propiedad. Una licencia puede aplicarse a toda la propiedad o a parte de ella.

Las licencias de uso de bienes inmuebles suelen estar sujetas al impuesto B&O según la clasificación fiscal de Servicios y otras actividades. Existen excepciones para el alojamiento y el estacionamiento de automóviles, tal como se describe a continuación.

Las ventas de alojamiento por parte de hoteles, pensiones, moteles, campamentos de casas rodantes y establecimientos similares con licencias de uso de bienes inmuebles están sujetas al impuesto B&O sobre el comercio minorista y al impuesto sobre la venta minorista. Sin embargo, si el acuerdo permite que alguien ocupe la propiedad de forma continua durante un mes completo o durante 30 días consecutivos o más, se presume que se trata de un arrendamiento o renta de bienes inmuebles no sujeto a impuestos.

Además, las instalaciones para banquetes o reuniones proporcionadas por un negocio de alojamiento (hotel, motel, etc.) están sujetas al impuesto sobre la venta.

Los cargos de las empresas de estacionamiento de automóviles también están sujetos al impuesto B&O sobre el comercio minorista y al impuesto sobre la venta minorista. Sin embargo, el uso exclusivo de un espacio de estacionamiento designado durante un periodo continuo de un mes o 30 días consecutivos o más se considera un arrendamiento o renta de bienes inmuebles no sujeto a impuestos.

Ejemplo: Los propietarios de máquinas que funcionan con monedas a veces colocan sus máquinas en negocios que pertenecen a otros dueños . A cambio, el propietario del negocio suele tener derecho a una parte de los ingresos de la máquina. Este acuerdo constituye una licencia para utilizar bienes inmuebles, y los ingresos recibidos por el propietario del negocio están sujetos al impuesto B&O según la clasificación de Servicios y otras actividades.

Ejemplo: Un peluquero o esteticista puede utilizar una parte de una peluquería o salón de belleza propiedad de otra persona, por lo general la renta de una silla o una cabina. Este acuerdo es una licencia para utilizar bienes inmuebles, ya que el peluquero o esteticista no tiene la posesión ni el control exclusivo de la propiedad. Los ingresos obtenidos por la renta de la silla o la cabina están sujetos al impuesto B&O según la clasificación de Servicios y otras actividades.

Ejemplo: Un abogado puede utilizar una oficina en un edificio que es propiedad de otra persona.

• Si el abogado renta un espacio de oficina durante 30 días, tiene uso exclusivo del espacio, tiene dominio y control de la oficina, cuenta con su propia entrada independiente y no depende del propietario para acceder a la oficina, se trata de una renta de bienes inmuebles y está exenta de impuestos.
• Si el abogado comparte un espacio de oficina en el que no tiene uso exclusivo del espacio ni dominio ni control de la oficina, se considera una licencia de uso de bienes inmuebles, y los ingresos de esta actividad están sujetos al impuesto B&O según los Servicios y otras actividades.