Ley de Impuestos sobre Espacios Abiertos

El objetivo de esta página es proporcionar información general sobre la Open Space Taxation Act (Ley de Impuestos sobre Espacios Abiertos) descrita en el capítulo 84.34 del Código Revisado de Washington (Revised Code of Washington, RCW) y el capítulo 458-30 del Código Administrativo de Washington (Washington Administrative Code, WAC). La información está actualizada a la fecha de publicación. Tenga en cuenta que los cambios legislativos posteriores pueden sustituir o invalidar parte de esta información.

¿En qué consiste la Ley de Impuestos sobre Espacios Abiertos?

La Ley de Impuestos sobre Espacios Abiertos, promulgada en 1970, permite a los propietarios que sus terrenos de espacios abiertos, ganadería y agricultura y para madera se valoren según su uso actual en lugar de su mayor y mejor uso. 

La ley establece que es en el mejor interés del estado mantener, preservar, conservar y continuar la existencia de terrenos de espacios abiertos adecuados para la producción de cultivos de alimentos, fibra y forestales, y asegurar el uso y el disfrute de los recursos naturales y de la belleza escénica para el bienestar económico y social del estado y sus ciudadanos.

¿Qué tipo de terrenos pueden clasificarse en virtud de la Ley para Espacios Abiertos? 

La ley identifica tres categorías específicas de terrenos que pueden clasificarse según su uso actual: 

1. Terreno de espacio abierto

Esta categoría se aplica a los terrenos cuya conservación en su uso actual ofrece un beneficio público, como la conservación del suelo o del agua, la preservación de la vida silvestre, los sitios históricos, la protección de los recursos naturales y las oportunidades recreativas. También incluye la “conservación agrícola y ganadera” para los terrenos que se han utilizado con fines agrícolas en el pasado y que tienen una alta probabilidad de volver a utilizarse con fines agrícolas en el futuro. Para obtener más información sobre esta categoría, consulte el Anexo I: Espacios abiertos.

Anexo I. Clasificación: espacios abiertos

El terreno de espacio abierto se define en la sección 84.34.010(1) del RCW como cualquiera de las siguientes: 

A.    Toda área de terreno zonificada para espacio abierto mediante un plan integral oficial de uso del terreno adoptado por cualquier ciudad o condado. 
B.    Toda zona de terreno en la que la preservación en su uso actual supondría:

• Conservar y mejorar recursos naturales o escénicos. 
• Proteger cauces o suministros de agua. 
• Promover la conservación de suelos, humedales, playas o marismas. (Como requisito para conceder la clasificación de espacio abierto, el órgano legislativo no podrá exigir el acceso público a terrenos clasificados con el fin de promover la conservación de los humedales). 
• Aumentar el valor para el público de parques, bosques, reservas de vida salvaje, reservas o santuarios naturales u otros espacios abiertos colindantes. 
• Fomentar oportunidades para la recreación.
• Preservar sitios históricos. 
• Conservar la calidad visual o las vistas escénicas a lo largo de autopistas, carreteras y calles. 
• Conservar en su estado natural extensiones de terreno de no menos de un acre situadas en una zona urbana y abiertas al uso público en las condiciones que pueda exigir de forma razonable la autoridad legislativa que concede la clasificación de espacio abierto. 

C.    Todo terreno que se ajuste a la definición de “terreno de conservación para ganadería y agricultura”, es decir:

• Terreno previamente clasificado como terreno para ganadería y agricultura que ya no cumple los criterios y se vuelve a clasificar como terreno abierto.
• “Terreno de cultivo tradicional”, no clasificado, que no se ha destinado definitivamente a un uso incompatible con los usos agrícolas, y que tiene un alto potencial para volver a la agricultura comercial. 

Proceso de solicitud: las solicitudes para terrenos de espacio abierto deben presentarse ante la autoridad legislativa del condado (County Legislative Authority, CLA). La CLA suele estar compuesta por comisionados del condado o por el concejo del condado (dependiendo del condado); las áreas incorporadas del condado suelen combinar representantes de la ciudad y del condado. En ocasiones, la CLA ordenará al departamento de desarrollo comunitario que revise las solicitudes, inspeccione la propiedad y les haga una recomendación sobre si la solicitud debe ser denegada o aprobada.

Audiencia pública: a menos que el terreno objeto de la solicitud esté sujeto a un plan integral de uso del suelo, se celebrará una audiencia pública sobre la solicitud y se publicará un aviso anunciando la audiencia al menos 10 días antes de la misma. Si el terreno objeto de la solicitud está sujeto a un plan integral que haya sido adoptado por cualquier ciudad o condado, se tramitará de la misma manera que se tramita una modificación del plan integral. 

Aprobación o denegación: la CLA debe aprobar o rechazar la solicitud en un plazo de seis meses posterior a la recepción de la misma. Para determinar si una solicitud de clasificación o reclasificación debe ser aprobada o denegada, la autoridad competente puede considerar los beneficios para el bienestar general de preservar el uso actual de la propiedad. Puede exigir que se cumplan determinadas condiciones, entre las que se incluye, la concesión de servidumbres. 

Si se aprueba, la CLA preparará un Open Space Agreement (Acuerdo de espacio abierto) que incluya todas las condiciones de aprobación, describa cómo se puede utilizar el terreno clasificado y especifique cualquier acción que dé lugar a su eliminación. En un plazo de cinco (5) días naturales a partir de la aprobación, la CLA debe enviar el acuerdo al solicitante, quien podrá aceptarlo o rechazarlo. Para aceptar el acuerdo, el solicitante debe firmarlo y devolverlo a la CLA en un plazo de 30 días a partir de su recepción. 

La aprobación o denegación de una solicitud de espacio abierto es una determinación legislativa y solo puede ser revisada en caso de acciones arbitrarias y caprichosas. Solo se puede apelar ante el tribunal superior del condado donde se presentó la solicitud. 

En un plazo de 10 días a partir de la recepción de la notificación de clasificación del terreno por parte de la CLA, el evaluador presenta el aviso al auditor del condado para que lo registre en el lugar y de la manera previstos para el registro público de los gravámenes fiscales estatales sobre bienes inmuebles. 

Valoración: los terrenos de espacio abierto situados en un condado que haya adoptado un sistema de clasificación de beneficio público se valorarán según los criterios de dicho sistema. En ausencia de un sistema de clasificación, el valor por acre no podrá ser inferior al valor mínimo por acre de los terrenos para ganadería y agricultura clasificados en el condado. 

Sistema de calificación de beneficio público (Public Benefit Rating System, PBRS): si la autoridad legislativa del condado ha establecido un sistema de calificación de beneficio público (PBRS) para la clasificación de espacios abiertos, los criterios contenidos en el sistema de calificación rigen la elegibilidad y la valoración de los terrenos sujetos a la solicitud. 

Cuando un condado crea o modifica un PBRS, todos los terrenos clasificados como espacios abiertos se calificarán según el nuevo PBRS. Los terrenos que ya no reúnan los requisitos para la clasificación no se eliminarán de la clasificación, sino que se calificarán de acuerdo con el PBRS. En un plazo de 30 días a partir de la recepción del aviso del nuevo valor tasado establecido por el PBRS, el propietario podrá solicitar la eliminación de la clasificación del terreno sin que se le impongan impuestos, intereses ni multas adicionales. 
 

2. Terreno para ganadería y agricultura

Esta categoría está reservada para terreno dedicado a fines agrícolas comerciales. El propietario debe poder demostrar una intención continua de obtener un beneficio económico a partir de los ingresos en efectivo mediante la obtención de un producto agrícola en los terrenos clasificados. Las actividades agrícolas de menos de 20 acres también deben cumplir ciertos requisitos mínimos de ingresos. Las fuentes de ingresos que cumplen los requisitos varían en función del número total de acres clasificados. Para obtener más información sobre esta categoría, consulte el Anexo II: Ganadería y agricultura.

Anexo II. Clasificación: ganadería y agricultura

El terreno para ganadería y agricultura se define en la sección 84.34.010(2) del RCW como cualquiera de las siguientes: 

A.    Toda parcela de terreno que tenga 20 acres o más, o múltiples parcelas de terreno que sean contiguas y sumen en total 20 acres o más, y:

• Se destinen principalmente a la producción ganadera o a la elaboración de productos agrícolas con fines comerciales.
• Estén inscritas en el Programa Federal de Reservas de Conservación (Conservation Reserve Program, CRP) o en su programa sucesor administrado por el United States Department of Agriculture (Departamento de Agricultura de los Estados Unidos). 
• Otras actividades agrícolas comerciales establecidas en virtud del capítulo 458-30 del WAC. 

B.    Toda parcela de terreno que tenga cinco acres o más, pero menos de 20 acres, que se destine principalmente a usos agrícolas y que haya producido un ingreso bruto equivalente a:

• Antes del 1.º de enero de 1993, $100 o más por acre por año durante tres de los cinco años calendario anteriores a la fecha de solicitud de clasificación. 
• A partir del 1.º de enero de 1993, $200 o más por acre por año durante tres de los cinco años calendario anteriores a la fecha de solicitud de clasificación. 

C.    Toda parcela de terreno que tenga cinco acres o más, pero menos de 20 acres, que se destine principalmente a usos agrícolas y que tenga cultivos en pie con una expectativa de cosecha en un plazo de:

• Siete años, y una inversión comprobable en la producción de dichos cultivos equivalente a $100 o más por acre en el año calendario actual o anterior.
• Quince años para maderas duras de rotación corta, y una inversión comprobable en la producción de dichos cultivos equivalente a $100 o más por acre en el año calendario actual o anterior. 

D.    Para las parcelas de terreno de cinco acres o más, pero menos de 20 acres, el “ingreso bruto de los usos agrícolas” incluye, entre otros: 

• El valor al por mayor de los productos agrícolas donados a bancos de alimentos o programas de alimentación sin fines de lucro.
• El valor al por mayor de los productos agrícolas vendidos a personas autorizadas a cosechar los productos que compran, si dichos productos cosechados se cultivan en la misma tierra.  

E.    Toda parcela de terreno que tenga menos de cinco acres que se destine principalmente a usos agrícolas y que haya producido un ingreso bruto de: 

• Antes del 1.º de enero de 1993, $1,000 o más por año durante tres de los cinco años calendario anteriores a la fecha de solicitud de clasificación. 
• A partir del 1.º de enero de 1993, $1,500 o más por año durante tres de los cinco años calendario anteriores a la fecha de solicitud de clasificación. 

F.    El “terreno para ganadería y agricultura” también incluye cualquiera de las siguientes: 

• Usos secundarios que sean compatibles con los fines agrícolas, incluida la conservación de humedales, siempre y cuando dicho uso no supere el 20 % del terreno clasificado. 
• Terreno en el que existen los elementos adicionales necesarios para la producción, preparación o venta de productos agrícolas junto con los terrenos que generan dichos productos. 
• Toda parcela no contigua que tenga de uno a cinco acres, que sea parte integral de las operaciones agrícolas. 
• Terreno en el que se sitúen viviendas para empleados o el lugar de residencia principal del operador agrícola propietario, siempre y cuando el uso de la vivienda o residencia sea parte integral del uso del terreno clasificado para fines agrícolas, la vivienda o residencia se encuentre en el terreno clasificado o sea contiguo a este, y que el terreno clasificado tenga 20 acres o más. 
• Terreno que se utiliza principalmente para actividades ecuestres por las que se hace un cobro, incluidas, entre otras, la estabulación, el entrenamiento, la equitación, las clínicas, la enseñanza, los espectáculos o el pastoreo para alimentación. 
• Terreno que se utiliza principalmente para fines de horticultura comercial, incluido el cultivo de plantones, árboles, arbustos, vides, frutas, verduras, flores, hierbas y otras plantas en contenedores, ya sea que tengan o no una estructura. Para obtener información sobre los criterios adicionales con respecto a este uso, consulte la sección 84.34.020(2)(h) del RCW.

Proceso de solicitud: las solicitudes para la clasificación de ganadería y agricultura se envían al evaluador del condado para su aprobación. Tras la solicitud, el evaluador puede exigir a los solicitantes que proporcionen datos sobre el uso de la tierra, incluyendo, entre otros, la productividad de los cultivos típicos, los recibos de ventas, las declaraciones de impuestos federales, otros datos relacionados con los ingresos y gastos, y cualquier otra información relevante para la solicitud. 

Aprobación o denegación: la solicitud se considerará aprobada a menos que el evaluador notifique por escrito al solicitante antes del 1.º de mayo del año siguiente a la presentación de la solicitud. El propietario puede apelar la denegación del evaluador ante la junta de igualación del condado donde se encuentra el terreno. La apelación debe presentarse ante la junta antes del 1.º de julio del año de la resolución o en un plazo de 30 días a partir del envío por correo del aviso de denegación, o en un plazo máximo de 60 días adoptado por la autoridad legislativa del condado, lo que sea posterior. 

Valoración: para determinar el valor de uso actual del terreno para ganadería y agricultura, el evaluador tiene en cuenta la capacidad productiva o de rendimiento de terrenos comparables a partir de los cultivos más habituales en la zona, calculada como promedio de un mínimo de cinco años. Esta capacidad productiva o de rendimiento es el “alquiler neto en efectivo” y se capitaliza mediante un “tipo de interés” aplicado a los préstamos a largo plazo garantizados por una hipoteca sobre terreno para ganadería y agricultura, más un componente correspondiente a los impuestos sobre la propiedad. 

Comité asesor: la autoridad legislativa del condado deberá designar un comité formado por cinco miembros que represente a la comunidad agrícola activa dentro del condado. Dicho comité actuará en calidad de asesor del evaluador en la aplicación de las directrices de evaluación establecidas por el Department of Revenue (Departamento de Ingresos) para la evaluación de terrenos de espacios abiertos, para ganadería y agricultura y para madera. 

3. Terreno para madera
La tercera categoría está reservada a los terrenos de cinco acres o más dedicados al cultivo y la tala de madera con fines comerciales. Para obtener más información sobre esta categoría, consulte el Anexo III: Madera.

Anexo III. Clasificación: madera

El terreno para madera se define en la sección 84.34.020(3) del RCW de la siguiente manera: 

Toda parcela de terreno que tenga cinco acres o más, o múltiples parcelas de terreno que sean contiguas y sumen en total cinco acres o más, y que se destinen principalmente al cultivo y a la cosecha de madera con fines comerciales. Se entiende por terreno para madera únicamente el terreno, sin incluir el terreno residencial. El término comprende el terreno que se utiliza para usos secundarios que son compatibles con el cultivo y la cosecha de madera, aunque no puede utilizarse más del 10 % del terreno para dichos usos secundarios. 

También comprende el terreno en el que existen los elementos adicionales necesarios para la producción, preparación o venta de productos de la madera junto con el terreno que genera dichos productos. 

Es posible que la clasificación de terreno para madera no esté disponible en algunos condados. Como resultado de la aprobación en 2014 del Proyecto de ley 6180 del Senado, los condados tienen la opción de combinar su clasificación de terreno para madera con su programa de terrenos forestales designados en virtud del capítulo 84.33 del RCW. Para saber si su condado ofrece la clasificación de terreno para madera, puede comunicarse con el evaluador del condado o visitar el sitio web del Departamento de Ingresos en www.dor.wa.gov.

Proceso de solicitud: las solicitudes para la clasificación o reclasificación de terrenos forestales se presentan ante la autoridad legislativa del condado (CLA). La CLA suele estar compuesta por comisionados del condado o por el concejo del condado (dependiendo del condado); las áreas incorporadas del condado suelen combinar representantes de la ciudad y del condado. Se requiere un plan de gestión de madera en el momento de la solicitud o cuando se produce una venta o transferencia de terrenos para nadera, y se firma un aviso de continuación. 

Se pide al solicitante que proporcione información sobre la gestión forestal, la repoblación, la protección contra incendios, el control de insectos y enfermedades, el control de malas hierbas y un resumen de la experiencia y la actividad que respalda el crecimiento y la tala de madera con fines comerciales.

Audiencia pública: a menos que el terreno objeto de la solicitud esté sujeto a un plan integral de uso del suelo, se celebrará una audiencia pública sobre la solicitud y se publicará un aviso anunciando la audiencia al menos 10 días antes de la misma. Si el terreno objeto de la solicitud está sujeto a un plan integral que haya sido adoptado por cualquier ciudad o condado, se tramitará de la misma manera que se tramita una enmienda del plan integral. 

Aprobación o denegación: la CLA debe aprobar o rechazar la solicitud en un plazo de seis meses posterior a la recepción de la misma. Si se aprueba, la CLA preparará un Acuerdo de espacio abierto que incluya todas las condiciones de aprobación, describa cómo se puede utilizar el terreno clasificado y especifique cualquier acción que dé lugar a su eliminación. En un plazo de cinco (5) días naturales a partir de la aprobación, la CLA debe enviar el acuerdo al solicitante, quien podrá aceptarlo o rechazarlo. Para aceptar el acuerdo, el solicitante debe firmarlo y devolverlo a la CLA en un plazo de 30 días a partir de su recepción. 

La aprobación o denegación de una solicitud de terreno para madera es una determinación legislativa y solo puede ser revisada en caso de acciones arbitrarias y caprichosas. Solo se puede apelar ante el tribunal superior del condado donde se presentó la solicitud. 

En un plazo de 10 días a partir de la recepción de la notificación de clasificación del terreno por parte de la autoridad concesora, el evaluador presenta el aviso al auditor del condado para que lo registre en el lugar y de la manera previstos para el registro público de los gravámenes fiscales estatales sobre bienes inmuebles. 

Valoración: los terrenos para madera se valoran según un calendario elaborado por el Departamento de Ingresos de conformidad con el capítulo 84.33 del RCW. El departamento ajusta y certifica anualmente los valores de los terrenos forestales que utilizarán los evaluadores del condado para preparar los registros de valoración. Los evaluadores asignan los valores de los terrenos para madera a la propiedad en función de la calidad del terreno y las clases de operatividad.

TEs posible que la clasificación de terrenos para madera no esté disponible en algunos condados. Como resultado de la aprobación del Proyecto de ley del Senado 6180 en 2014, los condados tienen la opción de fusionar su clasificación de terrenos para madera en su programa de terrenos para madera designado en virtud del capítulo 84.33 del RCW. 

¿Quién puede solicitarla? 

Un propietario o beneficiario del contrato podrá solicitar una evaluación de uso actual. Sin embargo, todos los propietarios o beneficiarios del contrato deberán firmar la solicitud de clasificación y cualquier acuerdo consiguiente. 

¿En qué momento puedo solicitarla? 

Las solicitudes de clasificación pueden presentarse durante todo el año, del 1.º de enero al 31 de diciembre. Si se aprueba, la evaluación de uso actual comenzará el 1.º de enero siguiente al año en que se presentó la solicitud. Por ejemplo, las solicitudes que se reciban en 2026, se aprobarían para una valoración del uso actual en 2027, lo cual afectaría los impuestos pagaderos en 2028.

¿Dónde puedo obtener la solicitud? 

Los formularios de solicitud de las tres categorías de espacio abierto están disponibles en la oficina del evaluador del condado. Los formularios de solicitud de clasificaciones de terreno abierto y para madera están también disponibles con la autoridad legislativa del condado. 

¿Es necesario pagar una tarifa de solicitud? 

La autoridad legislativa de la ciudad o del condado podrá, a su discreción, fijar una tarifa de trámite que acompañe a cada solicitud. Dicha tarifa deberá ser de un monto que cubra de forma razonable los gastos del trámite de la solicitud y, por lo general, incluye las tarifas de registro para los documentos de aprobación. 

¿Cómo afecta la clasificación al valor de mi propiedad? 

El evaluador debe mantener dos valores de terreno para cada parcela clasificada. El primero es el valor que se le daría al terreno si no estuviera clasificado, una cifra que comúnmente se conoce como “valor justo de mercado”. El segundo es el valor de uso actual, que se basa en el uso actual del terreno en lugar del uso más alto y mejor. Los impuestos sobre la propiedad se calculan sobre el valor de uso actual del terreno clasificado.

¿Cuánto tiempo dura la clasificación? 

El terreno mantendrá su clasificación hasta que ocurra alguna de las siguientes situaciones: 

• El propietario solicita eliminar o retirar la clasificación.
• El uso del terreno ya no cumple las condiciones de aprobación.
• La parcela se transfiere a una entidad exenta del pago de impuestos sobre la propiedad.
• • La parcela se transfiere a un nuevo propietario que no ha firmado un Aviso de continuación. 

¿Qué impuestos se deben pagar al eliminar o retirar la clasificación? 

Se aplican impuestos adicionales, intereses y multas cuando se elimina la clasificación, a menos que la eliminación se deba a una de las excepciones enumeradas en la sección 84.34.108(6) del RCW. 

• El impuesto adicional es igual a la diferencia entre el impuesto sobre la propiedad pagado como terreno clasificado y el impuesto sobre la propiedad que se habría pagado si el terreno no hubiera sido clasificado. Los impuestos del año de la eliminación se prorratean según la fecha de eliminación y se pagan por los últimos siete años en el caso de las eliminaciones de espacios abiertos y para madera, o por los últimos cuatro años en el caso de las eliminaciones de terrenos de ganadería y agricultura. 
• Los intereses se calculan al mismo porcentaje que se aplica a los impuestos sobre la propiedad morosos, a partir de la fecha en que se podría haber pagado el impuesto adicional sin intereses hasta la fecha en que se paga el impuesto. 
• La multa es igual al 20 % de la suma del impuesto adicional y los intereses. Una vez que el terreno ha estado clasificado durante al menos 10 años, el propietario puede solicitar el retiro, en cuyo caso no se aplica esta multa. 

¿Qué sucede si se vende o transfiere el terreno clasificado? 

Cuando se vende o transfiere un terreno clasificado, el vendedor o cedente se hará responsable en el momento de la venta, de los impuestos, intereses y sanciones adicionales a menos que el nuevo propietario o propietarios firmen el Aviso de continuidad que se adjunta o se muestra en la declaración jurada de impuestos especiales sobre bienes inmuebles. El auditor del condado no podrá aceptar un instrumento de traspaso de ningún terreno clasificado a menos que se firme el Aviso de continuidad o se paguen los impuestos, intereses y sanciones adicionales. El evaluador determinará si el terreno cumple los requisitos para seguir en la clasificación.

Si el evaluador retira la clasificación de mi terreno ¿puedo apelar? 

Sí, el propietario podrá presentar una apelación del retiro de la clasificación ante la junta de igualación del condado a más tardar el 1.º de julio del año en que se hizo la determinación o en un plazo de 30 días a partir de la fecha en que se envió por correo el aviso por parte del evaluador, o en un plazo de hasta 60 días aprobado por la autoridad legislativa del condado, lo que ocurra más tarde.

¿Se puede cambiar la clasificación de un terreno a una categoría diferente de uso actual? 

El terreno podrá reclasificarse, a solicitud del propietario, siempre que se cumplan todos los requisitos aplicables a cada clasificación. Algunas reclasificaciones estarán sujetas a impuestos adicionales, intereses y multas tras la eliminación de la clasificación original. Ciertas reclasificaciones pueden producirse sin la imposición de impuestos adicionales, intereses y multas, tal y como se indica a continuación: 

• Terreno para ganadería y agricultura: podrá reclasificarse como terreno para madera o abierto (o ser designado como terreno forestal en virtud del capítulo 84.33 del RCW).
• Terreno para madera: podrá reclasificarse como terreno para ganadería y agricultura o abierto (o ser designado como terreno forestal en virtud del capítulo 84.33 del RCW).
• Terreno abierto para la conservación de ganadería y agricultura: podrá reclasificarse como de ganadería y agricultura sí así fue clasificado antes.

Las solicitudes para la reclasificación se tramitarán de la misma forma que las aprobaciones para la clasificación inicial. El evaluador del condado será el encargado de aprobar todas las solicitudes para la clasificación y reclasificación de terrenos para ganadería y agricultura. La autoridad legislativa del condado se encarga de aprobar todas las solicitudes para terrenos para madera y terrenos abiertos, incluidos los terrenos de conservación para ganadería y agricultura.

Leyes y reglas 

Es conveniente leer las leyes en su totalidad, el Código Revisado de Washington, capítulo 84.34 (RCW), así como las reglas, el Código Administrativo de Washington, capítulo 458-30 (WAC) a fin de comprender los requisitos de las clasificaciones y las obligaciones fiscales en las que se incurre.

¿Necesita más información? 

Los requisitos para presentar la solicitud para la clasificación de uso actual están disponibles en la oficina del evaluador del condado o comunicándose con la autoridad legislativa del condado.