Услуги строительства, оказываемые на индейских территориях незарегистрированными лицами

В этом разделе приведена информация по генеральным подрядчикам, которые работают непосредственно в интересах племени или зарегистрированного члена/гражданина племени в пределах соответствующей индейской территории

Предусмотренное действующим законодательством налогообложение на таких территориях значительно отличается от налогообложения по другим договорам на строительство (Административный кодекс штата Washington (WAC) 458-20-192).

Налог с розничных продаж

Если вы являетесь генеральным подрядчиком, вы не обязаны уплачивать налог с розничных продаж в отношении своих затрат на строительство в пользу племени или зарегистрированного члена/гражданина племени, если вы занимаетесь строительством на соответствующей индейской территории.

Если вы занимаетесь строительством как на индейской территории, так и за ее пределами, налог на продажи не взимается только в отношении той части договора, которая относится к работам, выполняемым на индейской территории. Если вы выполняете работы в интересах племени или зарегистрированного члена/гражданина племени за пределами индейской территории, например, строительство дороги, выходящей за пределы индейской территории, вы обязаны взимать и уплачивать налог с розничных продаж в отношении той части работ, которая выполняется за пределами индейской территории.

Налог на предпринимательскую деятельность и профессию (B&O)

Если вы являетесь генеральным подрядчиком, вы не обязаны уплачивать налог на предпринимательскую деятельность и профессию в пользу племени или зарегистрированного члена племени/гражданина при выполнении строительства на соответствующей индейской территории.

Разрешение реселлера

Вы можете использовать разрешение реселлера для покупки материалов и услуг субподрядчика в целях производства строительства на индейской территории в интересах членов/граждан племени. Департамент считает, что такие покупки вы совершаете в целях перепродажи.

Новая форма освобождения от уплаты налога: освобождение от уплаты налога с продаж членам коренных племен (PDF)

Генеральные подрядчики, работающие непосредственно с племенем, не обязаны уплачивать налог с продаж в отношении расходных материалов для строительства и арендуемого оборудования, если соблюдаются оба следующих условия:

генеральный подрядчик обеспечивает их доставку на индейскую территорию соответствующего племени;
они используют такие товары исключительно для выполнения таких строительных работ на индейской территории.

Подрядчик обязан использовать форму освобождения от уплаты налога с продаж коренным племенам (PDF) для документального подтверждения правомерности освобождения от уплаты налогов.

Примеры расходных материалов:

гвозди;
ветошь;
шпаклевка;
материал для опалубки.

Налог на использование

Генеральные подрядчики не обязаны уплачивать налог на использование в отношении материалов, которые они стационарно устанавливают или монтируют на объекте недвижимости в пределах индейской территории, если они выполняют строительство в интересах племени или зарегистрированного члена/гражданина племени. Генеральные подрядчики не обязаны уплачивать налог на использование в отношении расходных материалов или услуг, которые они используют в полном объеме для производства такого строительства.

Аренда оборудования

Генеральные подрядчики, работающие на индейской территории, не обязаны уплачивать налог с продаж или налог на использование арендованного оборудования (с предоставлением или без предоставления услуг оператора), если такое оборудование или услуги доставляются на территорию резервации. Генеральный подрядчик обязан использовать форму освобождения от уплаты налога с продаж коренным племенам (PDF).

В этом разделе приведена информация по субподрядчикам, которые работают в интересах генерального подрядчика на индейской территории

Субподрядчики, работающие на индейской территории, в общем случае облагаются налогом так же, как если бы строительство велось за пределами индейской территории. Иными словами, субподрядчик выполняет работы в интересах генерального подрядчика, а не напрямую для племени или его членов/граждан. Субподрядчики обязаны уплачивать налог на предпринимательскую деятельность и профессию (в общем случае — в соответствии с классификацией «Оптовая торговля»), если они получают разрешение реселлера от генерального подрядчика.

Аренда оборудования

Субподрядчики, работающие на индейской территории, обязаны уплачивать налог с продаж или налог на использование в отношении арендованного оборудования (с предоставлением или без предоставления услуг оператора).

Налог с розничных продаж

Если субподрядчик получает разрешение реселлера от генерального подрядчика, он не обязан взимать налог с продаж.

Налог на использование

Субподрядчики не обязаны уплачивать налог на использование в отношении материалов, которые они стационарно устанавливают или монтируют в рамках проекта в пределах индейской территории, если они выполняют строительство в интересах генерального подрядчика. Субподрядчики обязаны уплачивать налог на использование в отношении расходных материалов или услуг, которые они используют для производства такого строительства.

В этом разделе приведена информация по строительству, выполняемому на индейской территории в интересах лиц, не принадлежащих к индейским племенам

Закон не предоставляет специальных налоговых режимов для подрядчиков и субподрядчиков, выполняющих работы для лиц, не являющихся членами индейского племени, на индейской территории. Если вы выполняете работы в интересах потребителя, владельца земельного участка или спекулятивного строительства, вы обязаны уплатить налог с розничных продаж и налог на предпринимательскую деятельность и профессию в сфере розничной торговли, который рассчитывается от суммы договора.

Строительство по федеральному подряду

Вышеописанный налоговый режим, который действует в отношении строительных работ, выполняемых в интересах племени или членов племени, не применяется в отношении строительства по заказу федерального правительства, даже если такие работы выполняются на индейской территории. Дополнительные сведения см. в разделе, посвященном государственному подряду, настоящего руководства (WAC 458-20-17001).

Документирование транзакций, освобождаемых от налогообложения

Подрядчики, предоставляющие услуги строительства племенам или зарегистрированным членам/гражданам племен на индейской территории, должны подтвердить статус освобождения от налогообложения для племени или зарегистрированного члена/гражданина племени. Для этого они должны проверить идентификацию покупателя и получить от него заполненную форму освобождения от уплаты налога с продаж коренным племенам (PDF).

Далее приведены примеры приемлемой идентификации:

карта членства в племени;
письмо от официальных властей племени;
список членов племени, предоставленный официальным представителем племени;
идентификационная карта, разрешающая вылов рыбы по договору.

Вы обязаны соответствующим образом хранить отчетность по статусу освобождения от уплаты налога для транзакций за пять лет. Частные компании могут обратиться в департамент, чтобы выбрать оптимальный способ хранения отчетности в конкретных ситуациях.

Существующие индейские племена

В нашем штате разрешено ограничение или запрет налогообложения признанных на федеральном уровне племен и членов таких племен.

На момент исполнения этого уведомления на федеральном уровне признаны следующие племена, которым принадлежат индейские территории в пределах штата Washington:

конфедеративные племена резервации Чехалис;
конфедеративные племена резервации Колвилл;
племя каулиц;
племя хох;
племя Джеймстаун-С'Клаллам;
племя калиспел;
племя клаллам нижей Элухы;
нация Лумми;
племя маках;
племя маклшут;
племя нисквалли;
племя нуксак;
племя клаллам Порт-Гамбл;
племя пьюаллап;
племя квилетов;
нация Куинолт;
нация Самиш;
племя сок-сиэтл;
племя Шоулуотер-Бей;
племя скокомишей;
племя сноквалми;
племя спокан;
племя Скваксин-Айленд;
племя стиллагуамиш;
племя сукуамиш;
племя суиномиш;
племена Тулалип;
племя Верхнего Скагита;
нация Якама.

Контактную информацию правительства и администрации племени см. на веб-сайте Секретариата Губернатора по делам индейцев или:

Секретариат Губернатора по делам индейцев
210 11th Avenue SW, Suite 415
PO Box 40909
Olympia WA 98504
360-902-8827

Определения

Индеец — лицо, внесенное в реестр индейского племени. Лицо, внесенное в реестр племени, также называется «зарегистрированным членом племени», «зарегистрированным лицом» или «членом племени». Термин «индеец» относится только к тем лицам, зарегистрированным в реестре племени, на территории которого ведется деятельность, и не относится к индейцам-членам других племен. Супруг (а) зарегистрированного члена племени считается «индейцем» в контексте настоящего правила, если такой налоговый режим не противоречит законодательству племени.

Индейская территория — все земли в пределах границ индейской резервации. Кроме того, индейская территория включает трастовые земли, находящиеся за пределами резервации. Сюда входят земельные участки, которые имеют статус земель ограниченного пользования. «Земли ограниченного пользования» определяются по титулу, который принадлежит индейцу или племени; в отношении такого имущества действуют федеральные ограничения в отношении его отчуждения и обременения.

Племя — индейская нация, племя, объединение, сообщество или иной экономический субъект, который Министерство внутренних дел США признает индейским племенем. Формулировка «признанное на федеральном уровне индейское племя» и термин «племя» совпадают по значению с термином «индейское племя».

Материалы — товары, которые используются как неотъемлемая часть готового сооружения, при условии, что товары ранее не использовались при проведении строительных работ. Например, «материалы» включают бетон, анкерные стяжки, скобяные изделия, окна, кровельные материалы и т. д., которые включаются в строящееся или благоустраиваемое сооружение как его неотъемлемая часть.

Расходные материалы — товары и услуги, используемые при проведении строительных работ. Сюда входит арендованное оборудование (с предоставлением и без предоставления услуг оператора). Расходные материалы включают материалы для опалубки, наждачную бумагу, пильные полотна, оборудование и инструменты.