Строительство дорог общего пользования

Строительство дорог общего пользования — деятельность по устройству дорог, улиц, тротуаров и т. д., принадлежащих муниципалитетам, округам или административным единицам штатов США, которые в основном используются для движения пешеходов или автомобилей. Как генеральные подрядчики, так и субподрядчики, участвующие в этой деятельности, облагаются налогом на предпринимательскую деятельность и профессию (B&O) в сфере строительства дорог общего пользования. Подрядчики по строительству дорог общего пользования не облагаются налогом с розничных продаж.

Строительство дорог, принадлежащих штату Washington, частным владельцам или племенам на территории индейских резерваций, не относится к строительству дорог общего пользования. Такая деятельность облагается налогом как строительство под заказ. Предусматривается освобождение от уплаты налога с розничных продаж в отношении строительства на земельных участках, принадлежащих племенам, на территории индейских резерваций.

Деятельность по строительству дорог общего пользования

Термины «строительство, ремонт или благоустройство принадлежащих государству улиц, территорий, дорог и т. д.», включая все следующие примеры:

очистка, планировка, засыпка гравием, покрытие битумной эмульсией, мощение и уборка после проведения таких работ;
строительство тоннелей, устройство защитных ограждений, заборов, проходов и дренажных систем;
высадка деревьев, кустарников и цветников;
установка уличных и дорожных указателей;
нанесение разметки на проезжую часть;
окраска мостов и строительных лесов;
устройство систем дорожного и уличного освещения, даже если отдельные части таких систем используются также для иных целей, помимо уличного освещения;
устройство дренажных систем на дорогах, даже если такие системы используются также для отвода ливневых вод (ливневки);
добыча, сортировка, дробление, просеивание, промывка и перевозка песка, гравия и щебня из общественных карьеров или шахт;
строительство отдельных остановок общественного транспорта для организаций общественного транспорта.

Термины «строительство, ремонт или благоустройство общественных улиц, территорий, дорог и т. д» не относятся к следующим формулировкам:

сооружение водопроводных, телефонных, телеграфных, электрических и прочих сетей и линий на улицах, дорогах или над ними, если такие линии энергоснабжения включены в систему освещения улиц или дорог;.
строительство дренажных систем (отвод сточных вод);
установка канализационных труб для отвода сточных вод, если такие трубы не являются частью уличной или дорожной дренажной системы;
строительство, ремонт, благоустройство парковок (если они не являются частью объектов инфраструктуры общественного транспорта).

Дороги, переданные муниципалитету или округу

Кроме того, строительство улиц или дорог, переданных муниципалитету или округу, относится к строительству дорог общего пользования. Если дорога после завершения строительных работ в конечном итоге не передается государственным органам в течение разумного срока, взимается налог с розничных продаж.

Генеральный подрядчик или застройщик могут предоставить субподрядчику письмо, удостоверяющее, что дороги по завершении застройки будут переданы муниципалитету/округу. Письмо должно быть подписано подрядчиком/застройщиком или его агентом. В этом случае субподрядчик знает, что для строительства дороги требуется участие в тендере, при этом налог на использование включается в компенсацию затрат. Как вариант, застройщик/подрядчик может предоставить субподрядчику копию письма о приемке дорог муниципалитетом. Оба метода являются приемлемым подтверждением строительства дороги общего пользования (в отличие от строительства под заказ).

Подрядчик по строительству дорог общего пользования как потребитель

Подрядчики по строительству дорог общего пользования (генеральные подрядчики и субподрядчики) являются потребителями материалов, которые включаются как неотъемлемая часть дороги. Подрядчики по строительству дорог общего пользования обязаны уплачивать налог с розничных продаж или налог на использование в отношении всех материалов, которые они используют в процессе строительства дорог, а также в отношении покупки оборудования и расходных материалов. Это правило действует в отношении материалов, которые приобретаются или предоставляются иными лицами, либо производятся/добываются подрядчиком самостоятельно.

Производство/добыча материалов подрядчиком

Сторонние асфальтовые заводы: производство асфальта на объектах, удаленных от места строительства дороги, относится к производственной деятельности. Стоимость произведенных материалов облагается налогом на предпринимательскую деятельность и профессию в сфере промышленного производства.

Для периодов до 1 августа 2023 года стоимость рассчитывается с учетом справедливой рыночной цены материалов, указанной в WAC 458-20-112. В отсутствие данных о сопоставимых продажах аналогичных товаров, которые можно было бы использовать как справочные материалы для определения стоимости, стоимость определяется путем подсчета всех затрат на производство асфальта, включая расходы на рабочую силу и накладные расходы.

Метод: для определения сопоставимых продаж требуется оценка следующих факторов:

продажи в сопоставимых местах на территории этого штата;
аналогичные продукты похожего качества со сходными характеристиками;
продажи в аналогичных количествах;
продажи на сопоставимых условиях;
продажи похожим покупателям.

Начиная с 1 августа 2023 года стоимость асфальта или его компонентов рассчитывается как сумма всех прямых и косвенных затрат на производство асфальта или добычу его компонентов с учетом корректировки по рынку строительства дорог общего пользования в размере 5 % от суммы таких затрат.

Дополнительные сведения см. в разделе Специальное уведомление: оценка асфальта и его компонентов, используемых в строительстве дорог общего пользования.

Щебень: добыча щебня из шахты, принадлежащей подрядчику по строительству дорог, или из шахт, принадлежащих или арендованных государственным органом, считается добычей. Стоимость щебня облагается налогом B&O в сфере добычи. Если подрядчик также использует эти материалы для строительства дороги, стоимость щебня облагается налогом на использование. Стоимость рассчитывается от справедливой рыночной цены материалов, указанной в WAC 458-20-112. В отсутствие данных о продажах аналогичных товаров, которые можно было бы использовать как руководство по определению стоимости, стоимость определяется общими затратами на извлечение и обработку щебня, в том числе затраты на сырье, добычу и обработку, накладные расходы и все транспортные расходы на перевозку между местом добычи и местом обработки.

Заводы на месте производства работ: производство асфальта на месте строительства дороги общего пользования в соответствии с договором на выполнение строительства дороги, не является промышленным производством. Налог с продаж или налог на использование уплачиваются от стоимости сырья, используемого для производства асфальта.

Обработка щебня для размещения на территории административных единиц: налог B&O не применяется в отношении стоимости и затрат на рабочую силу и услуги, оказываемые в связи с добычей, сортировкой, дроблением, просеиванием, промывкой, перевозкой и отсыпкой песка, гравия и щебня. Это правило действует, если такой песок, гравий или щебень добываются в карьере или шахте, принадлежащей либо арендуемой округом или муниципалитетом, и при этом:

отсыпка таких материалов производится в песчаном карьере для укладки на улице, дороге или шоссе силами собственных сотрудников округа или муниципалитета;
укладка таких материалов на улице, дороге или шоссе осуществляется силами собственных сотрудников округа или муниципалитета;
такие материалы продаются по актуальной цене округом или муниципалитетом другому округу или муниципалитету для использования в процессе строительства дорог.

В этом случае, если компания-поставщик щебня не применяет материалы в процессе строительства дорог, она не уплачивает налог на использование в отношении таких материалов.

Поставщики материалов

Компания, которая просто продает (не применяет и не распространяет) материалы, не осуществляя при этом строительство дорог общего пользования, не является компанией в сфере строительства дорог общего пользования. Такие компании должны взимать налог с розничных продаж в отношении материалов (включая затраты на доставку) с подрядчика по снабжению.

Выделение части работ по договору в отдельное производство

Строительство дорог общего пользования включает деятельность по строительству, ремонту или благоустройству улиц, территорий, дорог и т. д., принадлежащих муниципальному образованию или административной единице штата или США. Дорожные работы, производимые на объекте, который является собственностью штата или физического лица, не относятся к строительству дорог общего пользования. Данное определение зависит от права собственности на дорогу, а не от того, кто оплачивает проведение дорожных работ. Таким образом, договор на строительство дорог, заключенный с властями штата, который включает благоустройство участка дороги, принадлежащего США, в одной своей части является договором на розничное строительство, а в другой — договором на строительство дороги общего пользования. В этом случае только часть общего процесса строительства облагается налогом как строительство дорог общего пользования. Остальная часть облагается налогом как строительство под заказ.