Перейти к основному содержанию
Аренда или лизинг недвижимости не облагаются налогом на предпринимательскую деятельность и профессию (Business and Occupation, B&O) или налогом с розничных продаж. Однако с дохода, полученного в результате предоставления разрешения на использование недвижимости, взимается налог B&O и может взиматься налог с розничных продаж.
Аренда или лизинг
При аренде или лизинге недвижимости арендатор получает право на использование определенного объекта. Чтобы вид деятельности рассматривался как освобождаемая от налога аренда недвижимости, должны соблюдаться все приведенные ниже условия:
- Должны существовать отношения арендодателя и арендатора.
- Арендатор должен быть единственным пользователем арендованного помещения.
- Срок аренды должен составлять не менее одного полного месяца или 30 дней.
- Арендатор должен иметь исключительное право на непрерывное владение объектом.
- Арендованное помещение должно находиться под управлением и контролем арендатора.
Примечание. С 1 апреля 2026 г. аренда помещений на складах самообслуживания больше не рассматривается как освобождаемая от налога аренда недвижимости. Доход от аренды или лизинга таких складских помещений облагается налогом B&O по классификации «Услуги и прочие виды деятельности».
Разрешение на использование
Разрешение на использование недвижимости дает право только на использование объекта. Оно не предоставляет пользователю возможности единолично контролировать объект. Собственник, предоставляющий разрешение на использование недвижимости, обычно сохраняет контроль за такими аспектами, как освещение, отопление, уборка, ремонт, а также режим работы объекта. Разрешение может распространяться на весь объект или его часть.
С разрешений на использование недвижимости обычно платится налог B&O по классификации «Услуги и прочие виды деятельности». Ниже приведены исключения для временного жилья и автомобильной парковки.
Продажа временной возможности проживания в гостиницах, меблированных комнатах, мотелях, трейлерных лагерях и аналогичных местах размещения по разрешениям на использование недвижимости облагается налогом B&O по классификации «Розничная торговля» и налогом с розничных продаж. Однако если соглашение позволяет непрерывно занимать объект недвижимости в течение полного месяца или 30 дней подряд и более, оно рассматривается как лизинг или аренда недвижимости, которые не облагаются налогом.
Кроме того, если компании из сферы гостиничного бизнеса (гостиницы, мотели и т. д.) предоставляют банкетные или конференц-залы, этот вид деятельности облагается налогом с продаж.
Плата, получаемая владельцами автомобильных парковок, также облагается налогом B&O по классификации «Розничные продажи» и налогом с розничных продаж. Однако единоличное пользование выделенным парковочным местом непрерывно в течение месяца или 30 дней подряд и более считается лизингом или арендой недвижимости, не облагаемыми налогом.
Пример. Владельцы монетных автоматов иногда размещают свое оборудование на чужих площадках. Взамен владелец площадки обычно получает долю выручки от использования этих автоматов. Такое соглашение рассматривается как разрешение на использование недвижимости, а доход, получаемый владельцем площадки облагается налогом B&O по классификации «Услуги и прочие виды деятельности».
Пример. Парикмахер или косметолог может использовать часть барбершопа или косметического салона, принадлежащего другому лицу, например кресло или рабочее место. Это соглашение рассматривается как разрешение на использование недвижимости, так как парикмахер или косметолог не имеют единоличного права на владение и управление этим объектом. Доход от аренды кресла или рабочего места облагается налогом B&O по классификации «Услуги и прочие виды деятельности».
Пример. Юрист может использовать офис в здании, принадлежащем другому лицу.
- Если юрист арендует офис в течение 30 дней, использует это пространство единолично, контролирует его, имеет собственный отдельный вход и получает доступ к офису, не прибегая к помощи арендодателя, эта ситуация квалифицируется как аренда недвижимости и налог за это не взимается.
- Если юрист делит офис с другими лицами, то есть не пользуется им единолично и не имеет возможности его контролировать, такая ситуация квалифицируется как разрешение на использование недвижимости, и доход от этого соглашения облагается налогом B&O по классификации «Услуги и прочие виды деятельности».