Khấu trừ thuế đã nộp tại nguồn

Hợp đồng xây dựng theo yêu cầu

Bộ Luật Hành Chính Washington (Washington Administrative Code, WAC) 458-20-102 (bằng Tiếng Anh) (11)(b) quy định các quy trình cần thực hiện khi nhà thầu đã nộp thuế tiêu thụ của Washington đối với hàng hóa được sử dụng trong hợp đồng theo yêu cầu.

Nếu nhà thầu nộp thuế tiêu thụ của Washington khi mua vật liệu và sau đó bán lại một phần số vật liệu đó như là một phần của hợp đồng theo yêu cầu, nhà thầu có thể khấu trừ số tiền đã trả cho phần vật liệu đó (không bao gồm thuế tiêu thụ) trên mục thuế bán lẻ trong tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt. Nhà thầu vẫn phải thu thuế tiêu thụ trên tổng giá hợp đồng từ khách hàng dựa vào địa điểm công trường.

Khi hoàn thành tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt, khoản khấu trừ trên mục thuế bán lẻ phải được ghi chi tiết trong phần khấu trừ với nội dung là "số tiền chịu thuế cho thuế đã nộp tại nguồn". Việc không ghi rõ khoản khấu trừ có thể dẫn đến việc khoản khấu trừ đó không được chấp nhận. Khi hoàn thành phần thuế tiêu thụ địa phương trong tờ khai thuế, khoản khấu trừ phải được tính theo mức thuế tiêu thụ địa phương đã nộp cho người bán và được ghi nhận theo cùng mã địa điểm mà người bán đã báo cáo.

Ví dụ

Một nhà thầu theo yêu cầu mua vật liệu với giá $100,000 từ một nhà cung cấp có trụ sở tại Thành Phố Tacoma. Nhà thầu sẽ đến lấy vật liệu tại địa điểm của nhà cung cấp và nộp thuế bán lẻ cho nhà cung cấp theo mức thuế suất áp dụng tại Thành Phố Tacoma. Sau đó, nhà thầu sử dụng số vật liệu này trong một dự án xây dựng bán lẻ (theo yêu cầu) trị giá $200,000 tại Thành Phố Seattle. Nhà thầu phải thu thuế tiêu thụ từ khách hàng theo mức thuế suất áp dụng tại Seattle. Thuế được thu trên tổng giá hợp đồng là $200,000. Để được hoàn lại khoản thuế tiêu thụ đã nộp cho vật liệu mua từ nhà cung cấp ở Tacoma, nhà thầu có quyền kê khai khoản khấu trừ theo mục “số tiền chịu thuế cho thuế đã nộp tại nguồn”, và khoản khấu trừ thuế địa phương phải được ghi mã theo Thành Phố Tacoma.

Khi báo cáo thu nhập từ hoạt động xây dựng bán lẻ, nhà thầu phải ghi mã thu nhập theo Thành Phố Seattle. Kết quả cuối cùng của quy trình này là thu và nộp thuế bán lẻ dựa vào địa điểm thực hiện dịch vụ xây dựng (Seattle). Khi ghi mã khoản khấu trừ “thuế đã nộp tại nguồn” theo địa điểm nơi thuế tiêu thụ được nộp khi mua vật liệu (Tacoma), thuế tiêu thụ địa phương đối với dịch vụ xây dựng bán lẻ sẽ được áp dụng đầy đủ cho địa điểm diễn ra hoạt động xây dựng.

Trong ví dụ này, thu nhập từ hoạt động xây dựng sẽ được báo cáo trên tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt như sau:

Thuế kinh doanh và nghề nghiệp (business & occupation, B&O) cho hoạt động bán lẻ (Tổng Doanh Thu) $200,000
Không Có Khoản Khấu Trừ
Doanh Thu Bán Lẻ Sau Khấu Trừ (bằng tổng doanh thu) 200,000

Thuế Bán Lẻ – Thuế Suất của Tiểu Bang (Tổng Doanh Thu) $200,000

Khoản khấu trừ Số Tiền Chịu Thuế cho Thuế Đã Nộp Tại Nguồn (100,000)

Số tiền chịu thuế sau khấu trừ $100,000

Thuế tiêu thụ và thuế sử dụng của thành phố và/hoặc quận địa phương

Thành Phố Seattle - mã địa điểm 1726 $200.000

Thành Phố Tacoma - mã địa điểm 2717 ($100,000)

Quy trình báo cáo này dẫn đến việc giảm tương ứng phần phân bổ thuế tiêu thụ địa phương cho Thành Phố Tacoma. Quy trình này hợp lý vì thực tế thuế tiêu thụ không phải phát sinh từ việc mua vật liệu từ nhà cung cấp ở Tacoma, mà thực ra thuế tiêu thụ phải được tính dựa vào địa điểm diễn ra hoạt động xây dựng.

Thuế tiêu thụ đã nộp cho các tiểu bang khác

Đôi khi, các nhà thầu ngoài tiểu bang mua vật liệu ở một tiểu bang khác và nộp thuế tiêu thụ cho tiểu bang đó. Nếu nhà thầu đó là người tiêu dùng vật liệu (ví dụ: đơn vị xây dựng đầu cơ), nhà thầu có thể được khấu trừ vào nghĩa vụ thuế sử dụng tại Washington phần thuế tiêu thụ hoặc thuế sử dụng đã nộp cho tiểu bang khác cho vật liệu được sử dụng tại Washington.

Tuy nhiên, nếu nhà thầu thực hiện hoạt động xây dựng theo yêu cầu, nhà thầu phải thu thuế tiêu thụ của Washington từ khách hàng của mình trên tổng giá hợp đồng. Luật của Washington không có quy định nào cho phép khấu trừ thuế tiêu thụ phải nộp phát sinh từ việc bán hàng của nhà thầu bằng khoản thuế tiêu thụ hoặc thuế sử dụng mà nhà thầu đã nộp cho một tiểu bang khác. Ngoài ra, khoản khấu trừ theo phân loại thuế bán lẻ đối với Số Tiền Chịu Thuế cho Thuế Đã Nộp Tại Nguồn chỉ áp dụng cho chi phí vật liệu đã được nộp thuế tiêu thụ của Washington. Không được phép khấu trừ nếu thuế tiêu thụ đã được nộp cho một tiểu bang khác đối với các vật liệu đó.

Các tình huống xây dựng khác bao gồm:

Xây dựng đường công cộng

Thuế tiêu thụ được áp dụng cho các vật liệu xây dựng được lắp đặt vào đường công cộng thuộc sở hữu của các thành phố, quận, đơn vị trực thuộc đô thị, và vào các công trình xây dựng đường sá cho chính quyền liên bang. Thuế tiêu thụ địa phương được tính dựa vào địa điểm nơi nhà thầu nhận vật liệu từ nhà cung cấp. Trong ví dụ trên, thuế tiêu thụ địa phương sẽ được ghi mã theo Thành Phố Tacoma (Mã 2717).

Xây dựng theo hợp đồng với chính quyền

Trong trường hợp xây dựng các tòa nhà và công trình khác cho chính phủ Hoa Kỳ, thuế tiêu thụ địa phương được áp dụng cho vật liệu xây dựng dựa vào địa điểm nơi nhà thầu nhận vật liệu từ nhà cung cấp. Trong ví dụ trên, thuế tiêu thụ địa phương sẽ được ghi mã theo Thành Phố Tacoma.

Xây dựng đường cho tiểu bang (hoặc tư nhân)

Trong trường hợp xây dựng đường cho tiểu bang hoặc tư nhân, thuế tiêu thụ địa phương được áp dụng dựa vào địa điểm diễn ra hoạt động xây dựng. Nếu nhà thầu trả thuế tiêu thụ cho nhà cung cấp khi mua vật liệu được sử dụng trong loại hoạt động xây dựng này, nhà thầu có quyền khấu trừ "số tiền chịu thuế cho thuế đã nộp tại nguồn", như đã nêu trong phần Xây Dựng Theo Yêu Cầu trên đây. Với quy trình này, khoản doanh thu thuế tiêu thụ địa phương sẽ được phân bổ đúng cho địa điểm nơi hoạt động xây dựng diễn ra.