Cho thuê và giấy phép sử dụng bất động sản

Việc cho thuê ngắn hạn hoặc dài hạn bất động sản không phải chịu thuế kinh doanh và nghề nghiệp (Business and Occupation, B&O) hoặc thuế tiêu thụ bán lẻ. Tuy nhiên, thu nhập nhận được từ việc cung cấp giấy phép sử dụng bất động sản sẽ phải chịu thuế B&O và có thể phải chịu thuế tiêu thụ bán lẻ.

Cho thuê ngắn hạn hoặc dài hạn

Cho thuê ngắn hạn hoặc dài hạn bất động sản sẽ cấp cho cá nhân quyền sử dụng một bất động sản cụ thể. Để một hoạt động đủ điều kiện được coi là cho thuê bất động sản thuộc diện miễn trừ, tất cả nội dung sau đây phải được đáp ứng:

• Phải có quan hệ chủ đất/người thuê.
• Người thuê phải có quyền sử dụng duy nhất không gian được cho thuê.
• Thời hạn cho thuê phải là tròn một tháng hoặc 30 ngày trở lên.
• Người thuê phải có quyền sở hữu liên tục duy nhất.
• Người thuê phải có quyền quản lý và kiểm soát không gian được cho thuê.

Lưu ý: Kể từ ngày 1 tháng 4 năm 2026, việc cho thuê không gian lưu trữ tại các cơ sở kho chứa đồ tự phục vụ không còn được coi là cho thuê bất động sản được miễn trừ nữa. Thu nhập từ việc cho thuê ngắn hạn hoặc dài hạn không gian lưu trữ này phải chịu thuế B&O theo phân loại Dịch Vụ và Hoạt Động Khác.

Giấy phép sử dụng

Giấy phép sử dụng bất động sản chỉ cấp quyền sử dụng bất động sản đó. Giấy phép không trao cho người sử dụng quyền kiểm soát độc quyền bất động sản. Theo giấy phép sử dụng bất động sản, chủ sở hữu thường có quyền kiểm soát những thứ như hệ thống chiếu sáng, sưởi ấm, vệ sinh, sửa chữa và thời gian mở cửa hoặc đóng cửa bất động sản. Giấy phép có thể áp dụng cho toàn bộ hoặc một phần bất động sản.

Giấy phép sử dụng bất động sản thường phải chịu thuế B&O theo phân loại thuế Dịch Vụ và Hoạt Động Khác. Có một số ngoại lệ đối với chỗ ở và nơi đỗ xe như nội dung mô tả dưới đây.

Việc kinh doanh chỗ ở dưới hình thức khách sạn, nhà trọ, nhà nghỉ, khu cắm trại và các cơ sở tương tự có giấy phép sử dụng bất động sản phải chịu thuế B&O Bán Lẻ và thuế tiêu thụ bán lẻ. Tuy nhiên, nếu thỏa thuận cho phép một cá nhân lưu trú tại bất động sản đó liên tục trong tròn một tháng hoặc 30 ngày liên tiếp trở lên, đây sẽ được coi là trường hợp cho thuê ngắn hạn hoặc dài hạn bất động sản không phải chịu thuế.

Ngoài ra, các dịch vụ yến tiệc/hội họp do cơ sở kinh doanh chỗ ở (khách sạn, nhà nghỉ, v.v.) cung cấp cũng phải chịu thuế tiêu thụ.

Các khoản phí từ doanh nghiệp cung cấp nơi đỗ xe cũng phải chịu thuế B&O Bán Lẻ và thuế tiêu thụ bán lẻ. Tuy nhiên, việc sử dụng độc quyền không gian đỗ xe được chỉ định trong khoảng thời gian liên tục một tháng hoặc 30 ngày liên tiếp trở lên được coi là trường hợp cho thuê ngắn hạn hoặc dài hạn bất động sản không chịu thuế.

Ví dụ: Chủ sở hữu các máy bán hàng tự động dùng xu đôi khi đặt máy của họ tại các cơ sở kinh doanh thuộc sở hữu của người khác. Đổi lại, chủ doanh nghiệp thường được hưởng một phần doanh thu từ máy đó. Thỏa thuận này cấu thành giấy phép sử dụng bất động sản và thu nhập mà chủ doanh nghiệp nhận được thường phải chịu thuế B&O theo phân loại Dịch Vụ và Hoạt Động Khác.

Ví dụ: Một thợ cắt tóc hoặc thợ làm đẹp có thể sử dụng một phần của cửa hàng cắt tóc hoặc tiệm làm đẹp thuộc sở hữu của người khác, thường là theo hình thức cho thuê ghế hoặc gian hàng. Thỏa thuận này là giấy phép sử dụng bất động sản vì thợ cắt tóc hoặc thợ làm đẹp không có quyền sở hữu và kiểm soát độc quyền đối với bất động sản đó. Thu nhập kiếm được từ việc cho thuê ghế hoặc gian hàng phải chịu thuế B&O theo phân loại Dịch Vụ và Hoạt Động Khác.

Ví dụ: Một luật sư có thể sử dụng văn phòng trong một tòa nhà thuộc sở hữu của người khác.

• Nếu luật sư thuê không gian văn phòng trong 30 ngày, có quyền sử dụng độc quyền không gian đó, có quyền quản lý và kiểm soát văn phòng, có lối vào riêng và không phụ thuộc vào chủ nhà để ra vào văn phòng, thì đây là trường hợp cho thuê bất động sản và được miễn trừ thuế.
• Nếu luật sư cùng sử dụng chung không gian văn phòng mà không có quyền sử dụng độc nhất hoặc quyền quản lý và kiểm soát văn phòng đó, thì đây được coi là giấy phép sử dụng bất động sản, đồng thời thu nhập từ hoạt động này phải chịu thuế B&O theo Dịch Vụ và Hoạt Động Khác.