使用税

• 什么是使用税？
• 使用税与销售税的区别
• 谁负责缴纳使用税？
• 何时要缴纳使用税？
• 如何确定应缴使用税所依据的商品价值？
• 如何确定正确的使用税税率？
• 如何缴纳使用税？
• 参考资料

什么是使用税？

use tax（使用税）是指在Washington州使用商品或某些服务时，如果购买时未缴纳sales tax（销售税），则需要缴纳的一种税。在州内使用的物品，同一笔交易中只会适用销售税或使用税其中之一，而不会同时适用两者。

本质上，使用税是对销售税的补充，用于确保那些正常情况下应缴纳销售税的购买行为仍然能够被征税。

使用税与销售税的区别

了解使用税和销售税之间的区别很重要。销售税在购买时由卖方征收，然后由卖方缴纳给州政府。而使用税则是买方的责任。如购买时没有支付销售税，买方直接向州政府缴纳使用税。

谁负责缴纳使用税？

企业和个人都有责任缴纳使用税。

何时要缴纳使用税？

了解何时适用使用税，对于企业和个人遵守州税务规定都很重要。常见需要缴纳使用税的情况包括：

用于商业用途的设备和用品

如果企业提供转售商许可，可以在购买设备和用品时不缴纳销售税。但如果用于企业经营的物品未被征收销售税，则企业必须为此交易缴纳使用税。

例如，一家建筑公司从未征收销售税的卖方处购买了一台打印机和几把射钉枪。由于建筑公司是这些物品的使用者，因此必须申报并缴纳使用税。

注意：任何被发现滥用转售许可证的人，即使并无欺诈意图，也必须补缴税款和50%的罚款。

州外购买

在没有销售税的州或销售税率较低的州购买商品。

例如，企业或Washington州居民在Oregon州购买了商品，并将在Washington州使用。由于在Oregon州购买物品时没有缴纳销售税，买方必须为此次购买申报并缴纳使用税。

订阅、在线或邮购购买

通过订阅、在线或从邮购目录公司购买商品。许多这类公司会征收Washington州的销售税，但如果您购买商品的公司没有征收，则您必须自行申报并缴纳使用税。

未征收销售税的购买

从未被要求在Washington州注册并征收销售税的企业或从无权征收销售税的个人处购买商品。

例如，个人从一家在Washington州没有纳税关联 (nexus) 的企业购买家具，或通过分类广告（报纸或在线平台）从个人处购买家具。由于没有支付销售税，买方必须为此次购买申报并缴纳使用税。

与不动产一起取得的个人财产

所有的财产可以分为两大类：

• 不动产。
• 个人财产。

不动产包括土地和任何永久附属于土地的东西，如建筑物或其他结构。个人财产包括可移动的有形物品，如机器、设备、家具和用品。

当个人财产是随着不动产的出售一起购买或取得，并且卖方未征收销售税时，买方必须申报并缴纳使用税。

如何确定应缴使用税所依据的商品价值？

使用税是根据归属于Washington州的商品价值来计算的。通常情况下，这一价值是购买价格，其中包括支付给卖方的运费、配送费或邮寄费。但是，如果商品在被同一人带入Washington州使用之前，已在州外使用了较长时间，则可以按折旧后的价值计算。

如何确定正确的使用税税率？

使用税税率取决于消费者（购买者）在Washington州首次使用所购商品的地点。

使用税税率由州税率 (6.5%) 加上地方税率构成。地方使用税税率根据商品在Washington州首次使用的地点而异。您可以使用我们的 Tax Rate Lookup Tool（税率查询工具）（在线）（英文）或Tax Rate Lookup App（税率查询应用程序） （移动端）（英文）确定正确的税率。

如何缴纳使用税？

企业与个人申报和缴纳使用税的流程不同。

企业

鼓励企业在其消费税申报单中申报和缴纳与业务相关的采购的使用税。使用税必须在货物首次在本州使用的期间申报。

个人

个人可以通过以下方式申报并缴纳使用税：

• 通过My DOR（我的DOR） （英文）在线申报和缴纳： 该安全的线上应用程序会引导您完成简单的申报步骤，并提供多种付款方式。
• 纸质申报：填写并邮寄Consumer Use Tax Return（《消费者使用税申报表》） (PDF 227.61KB)（PDF文件）。

参考资料 （英文）

《Washington州修订法典》 (Revised Code of Washington, RCW) 82.12 -使用税

RCW 82.14 - 地方零售销售税与使用税

《Washington州行政法典》 (Washington Administrative Code, WAC) 458-20-145 - 商业与职业税及州和地方零售销售税中的零售销售归属规则 – 购买行为使用税的归属。

WAC 458-20-178 - 使用税及有形个人财产的使用。

WAC 458-20-17802 - 县审计员与department of licensing(许可部门)征收使用税 – 税基计算。