Thuế tiêu thụ đặc biệt của Washington áp dụng cho mọi hoạt động kinh doanh được thực hiện trong tiểu bang. Các công ty cổ phần, công ty hợp danh, doanh nghiệp tư nhân, liên doanh, tổ chức phi lợi nhuận, công ty trách nhiệm hữu hạn, v.v. thực hiện hoạt động kinh doanh trong tiểu bang này đều phải chịu các loại thuế nêu trên, ngay cả khi không có văn phòng tại tiểu bang.

Các doanh nghiệp phải chịu bất kỳ loại thuế tiêu thụ đặc biệt nào của Washington đều phải đăng ký với Department of Revenue (Sở Thuế Vụ) bằng cách hoàn thành Đơn Đăng Ký Giấy Phép Kinh Doanh.

Phần sau đây cung cấp thông tin tổng quan về cách áp dụng thuế đối với doanh nghiệp xây dựng. Nội dung sẽ bao gồm thuật ngữ, các hoạt động xây dựng và mô tả khái quát về bảy loại hình xây dựng.

Thuật ngữ

Thuế kinh doanh và nghề nghiệp: Thuế kinh doanh và nghề nghiệp (business and occupation, B&O) của Washington được tính dựa vào tổng doanh thu từ hoạt động kinh doanh. Điều này có nghĩa là không có khoản khấu trừ nào cho chi phí nhân công, vật liệu, thuế hay các chi phí kinh doanh khác. Thuế này khác với thuế thu nhập được áp dụng cho thu nhập ròng từ hoạt động kinh doanh. Bản chất của hoạt động kinh doanh quyết định phân loại thuế B&O phù hợp. Có nhiều phân loại thuế B&O khác nhau cho hoạt động khai thác, sản xuất, bán buôn, xây dựng theo hợp đồng với chính quyền, xây dựng đường công cộng, dịch vụ và các hoạt động khác, bán lẻ và các phân loại khác. Mỗi phân loại có mức thuế suất riêng. Các doanh nghiệp thực hiện nhiều hơn một hoạt động có thể phải chịu thuế theo một hoặc nhiều phân loại thuế B&O. Mỗi doanh nghiệp đều phải nộp thuế B&O theo tổng thu nhập của mình. Ví dụ: khi một nhà thầu chính có hợp đồng xây dựng trị giá $100,000 và thuê một nhà thầu phụ thực hiện một phần công việc xây dựng trị giá $20,000, nhà thầu chính phải chịu thuế cho $100,000 và nhà thầu phụ phải chịu thuế cho $20,000.

Thuế bán lẻ: Các doanh nghiệp bán lẻ hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ bán lẻ (bằng Tiếng Anh) (chẳng hạn như dịch vụ xây dựng chính theo yêu cầu) cũng phải thu và nộp thuế bán lẻ đối với toàn bộ phí được tính, trừ khi có miễn trừ cụ thể được áp dụng. Số tiền chịu thuế bao gồm phí cấp phép và các loại phí khác, nhân công, lợi nhuận, vật liệu và phí của các nhà thầu phụ. Mức thuế tiêu thụ khác nhau tùy vào tiểu bang. Các nhà thầu thực hiện dịch vụ bán lẻ phải thu thuế tiêu thụ dựa vào thuế suất của khu vực pháp lý nơi thực hiện dịch vụ.

Bán buôn: Các doanh nghiệp bán buôn không thu thuế bán lẻ đối với các khoản phí của mình. Tuy nhiên, những doanh nghiệp này phải xin giấy phép bán lại (bằng Tiếng Anh) từ người mua để chứng minh lý do tại sao không thu thuế tiêu thụ. Bán buôn là hình thức bán cho các doanh nghiệp mua sản phẩm hoặc dịch vụ để bán lại. Các nhà thầu phụ trong các dự án xây dựng theo yêu cầu (hoạt động bán buôn) phải xin giấy phép bán lại từ nhà thầu chính hoặc một nhà thầu phụ khác.

Sử dụng với tư cách là người tiêu dùng: Tất cả những người tham gia hoạt động xây dựng đều được coi là người tiêu dùng các công cụ (mua hoặc thuê) và vật tư (những vật dụng không được sử dụng để xây dựng bất động sản) được sử dụng trong quá trình xây dựng. Tuy nhiên, tùy thuộc vào loại hình xây dựng được thực hiện, đơn vị xây dựng cũng có thể được coi là người tiêu dùng các vật liệu được lắp đặt hoặc sử dụng trong công trình. Tham khảo phần đề cập đến hoạt động xây dựng cụ thể để tìm các loại vật dụng được người tiêu dùng sử dụng. Nhà thầu không được sử dụng giấy phép bán lại để mua các vật dụng "được người tiêu dùng sử dụng" khi thực hiện dịch vụ xây dựng.

Mua để bán lại: Mua để bán lại là việc mua các vật dụng hoặc dịch vụ sẽ được bán lại mà không ảnh hưởng đến tính chất "được người tiêu dùng sử dụng". Không phải trả thuế bán lẻ hoặc thuế sử dụng khi mua để bán lại. Nhà thầu mua vật dụng để bán lại phải xuất trình giấy phép bán lại cho nhà cung cấp để không phải trả thuế tiêu thụ. Nếu đã nộp thuế tiêu thụ, nhà thầu có thể yêu cầu khấu trừ "thuế đã nộp tại nguồn" (Bộ Luật Hành Chính Washington [Washington Administrative Code, WAC] 458-20-102 (bằng Tiếng Anh)).

Thuế sử dụng: Thông thường, thuế sử dụng được áp dụng cho các vật dụng "được người tiêu dùng sử dụng" trong trường hợp chưa nộp thuế bán lẻ. Nếu chưa nộp thuế tiêu thụ cho việc mua các công cụ, vật tư và vật liệu dùng trong xây dựng nhưng không được sử dụng để cải tạo bất động sản thì phải nộp thuế sử dụng. Thuế sử dụng cũng được áp dụng cho các vật liệu được khai thác (như đá) hoặc được sản xuất (như công cụ) và được nhà thầu sử dụng trong quá trình xây dựng. Mức thuế sử dụng và mức thuế tiêu thụ là như nhau. Thuế suất áp dụng được xác định dựa vào địa điểm nơi vật phẩm được sử dụng lần đầu hoặc nơi dịch vụ xây dựng được thực hiện.

Thuế tiêu thụ hoãn nộp: Phải nộp thuế tiêu thụ hoãn nộp khi mua hàng hóa mà không phải trả thuế tiêu thụ trong những trường hợp lẽ ra phải nộp. Trường hợp này thường xảy ra nhất khi mua hàng hóa dùng cho hai mục đích. Mua hàng dùng cho hai mục đích là trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa vừa để bán lại, vừa để sử dụng cho hoạt động kinh doanh. Doanh nghiệp có thể xuất trình giấy phép bán lại cho nhà cung cấp khi mua hàng hóa dùng cho hai mục đích nếu phần lớn hàng hóa được mua để bán lại (WAC 458-20-102 (bằng Tiếng Anh)). Mặc dù nhiều người cho rằng phải nộp thuế sử dụng khi sử dụng hàng hóa mà chưa nộp thuế tiêu thụ, nhưng trên thực tế, thuế phải nộp trong trường hợp này là thuế tiêu thụ hoãn nộp. Việc gọi loại thuế này là "thuế hoãn nộp" đơn giản là vì việc nộp thuế tiêu thụ được hoãn lại cho đến khi xác định rằng hàng hóa sẽ không được bán lại. Thuế tiêu thụ hoãn nộp được tính dựa vào giá mua. Bao gồm phí giao hàng/xử lý hoặc phí vận chuyển. Thuế suất và mã địa điểm (khu vực tính thuế) được xác định dựa vào nơi nhà thầu nhận hàng, tương tự như thuế tiêu thụ. Ví dụ: nếu nhà thầu đến cửa hàng để lấy hàng, thì địa điểm cửa hàng đó sẽ quyết định mức thuế tiêu thụ và mã địa điểm. Nếu hàng được giao đến cho nhà thầu, thì địa chỉ giao hàng sẽ xác định mức thuế tiêu thụ và mã địa điểm phù hợp.

Báo cáo thuế tiêu thụ hoãn nộp tại mục thuế sử dụng/thuế tiêu thụ hoãn nộp và mục thuế sử dụng/thuế tiêu thụ hoãn nộp địa phương trong tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt.

Tổng giá hợp đồng - số tiền chịu thuế: Tổng giá hợp đồng để cung cấp dịch vụ xây dựng là số tiền chịu thuế. Tổng giá hợp đồng bao gồm tất cả các khoản phí liên quan đến một công việc cụ thể được thực hiện theo cùng một hợp đồng. Tổng giá hợp đồng bao gồm tất cả các khoản thanh toán chưa khấu trừ chi phí, ngay cả khi những chi phí đó không được coi là dịch vụ xây dựng nếu được cung cấp tách biệt với hợp đồng xây dựng. Ví dụ: các khoản phí tính cho khách hàng như giấy phép xây dựng, phí kỹ thuật, phí thiết kế kiến trúc, công cụ và các khoản thuế đều được tính vào tổng giá hợp đồng và phải chịu thuế. Khoản thanh toán của khách hàng cho các khoản nợ của nhà thầu trực tiếp cho bên thứ ba cũng được tính là một phần của tổng giá hợp đồng và phải chịu thuế.

Khi hợp đồng yêu cầu thanh toán theo tiến độ, thuế phải trả sẽ được tính trên tổng số tiền được lập hóa đơn. Thuế tiêu thụ chỉ được coi là đã thu khi được ghi riêng trên các văn bản hợp đồng và/hoặc hóa đơn bán hàng.

Khoản tranh chấp/hóa đơn có tranh chấp: Số tiền chưa được thanh toán do tranh chấp vẫn phải chịu thuế cho đến khi khoản tranh chấp chưa thanh toán đó được ghi nhận là nợ xấu. Nếu một khoản thu nhập bổ sung phát sinh từ phán quyết của tòa án, thì khoản thu nhập đó được coi là một phần của tổng giá hợp đồng và phải chịu thuế. Tòa án có thể coi một phần số tiền giải quyết là tiền lãi do thanh toán chậm. Khoản tiền lãi này không được tính là một phần của tổng giá hợp đồng, nhưng vẫn phải chịu thuế theo phân loại B&O cho Dịch Vụ và Hoạt Động khác.

Điều khoản phạt trong hợp đồng: Tổn thất mà nhà thầu phải chịu do bị phạt vì không hoàn thành công việc đúng thời hạn quy định không được khấu trừ khỏi tổng giá hợp đồng khi xác định số tiền thuế phải nộp. Nếu khoản tiền giữ lại không được thanh toán do nhà thầu không hoàn thành đúng nghĩa vụ, thì khoản tiền giữ lại bị mất đó không được khấu trừ khỏi tổng số tiền phải chịu thuế.

Hoạt động xây dựng

Thông thường, các hoạt động xây dựng bao gồm nhưng không giới hạn ở:

• Lắp đặt, sửa chữa, vệ sinh, cải tạo, xây dựng và trang trí bất động sản.
• Xây dựng và cải tạo các tòa nhà và công trình mới hoặc hiện có.
• Vệ sinh, khử trùng, phá dỡ hoặc di chuyển các công trình.
• Vệ sinh và sửa chữa lò sưởi và bể phốt.
• Khai hoang vùng đất và di chuyển đất đá.
• Khoan giếng dầu hoặc giếng nước.
• Xây dựng hoặc cải tạo đường phố, đường sá, v.v.
• Dọn dẹp khu vực có chất thải nguy hại.
• Dọn dẹp chất thải phóng xạ.
• Dịch vụ liên quan đến việc thực hiện bất kỳ công việc nào nêu trên.

Cụ thể hơn, các hoạt động xây dựng cũng bao gồm hoạt động tổng thầu xây dựng, quản lý xây dựng, dọn dẹp công trình/loại bỏ mảnh vỡ, thi công cảnh quan, sơn, lắp đặt hệ thống ống nước, hệ thống dây điện, hệ thống sưởi ấm/thông gió/điều hòa không khí, lợp mái, lát sàn/trải thảm, lắp đặt cửa sổ, xây nề, đổ bê tông, làm vách thạch cao, lắp đặt hệ thống chiếu sáng, làm khung, làm mộc, hoàn thiện chi tiết trang trí bằng gỗ, v.v.

Các loại hình xây dựng phục vụ mục đích tính thuế

Các doanh nghiệp thực hiện các hoạt động xây dựng với vai trò là nhà thầu chính, nhà thầu phụ hoặc đơn vị xây dựng đầu cơ. Các doanh nghiệp có thể thực hiện hoạt động xây dựng với vai trò là nhà thầu chính cho một công trình, nhà thầu phụ cho công trình khác và đơn vị xây dựng đầu cơ cho một dự án khác nữa.

Thông thường, nhà thầu chính được chủ đất thuê, còn nhà thầu phụ được nhà thầu chính thuê. Đối với mục đích tính thuế của tiểu bang, sự khác biệt giữa nhà thầu chính và nhà thầu phụ chỉ có ý nghĩa trong các công việc xây dựng "theo yêu cầu". Còn không, nhà thầu chính và nhà thầu phụ sẽ được tính thuế như nhau.

Để xác định cách báo cáo thuế chính xác, quý vị phải xác định phân loại hoạt động xây dựng mà quý vị thực hiện. Sau đây là mô tả khái quát về từng phân loại. Thông tin chi tiết về từng phân loại hoạt động xây dựng được trình bày trong các phần tương ứng của hướng dẫn này.

Xây dựng theo yêu cầu

Thông thường, xây dựng theo yêu cầu bao gồm xây dựng nhà ở và công trình thương mại cho người khác, bao gồm cả xây dựng đường cho tiểu bang Washington. Tuy nhiên, xây dựng theo yêu cầu cũng là một phân loại bao hàm (hoặc mặc định) các hoạt động xây dựng khác. Nói cách khác, xây dựng theo hợp đồng theo yêu cầu là phân loại bao gồm hoạt động xây dựng không được phân loại cụ thể là xây dựng đầu cơ; xây dựng theo hợp đồng với chính quyền liên bang; xây dựng đường công cộng; xây dựng đường khai thác gỗ; dọn dẹp chất thải phóng xạ trên khu đất liên bang; hoặc công việc dọn dẹp khu vực nguy hại được chỉ định.

Xây dựng theo hợp đồng chính: Xây dựng theo hợp đồng chính theo yêu cầu là trường hợp một nhà thầu được chủ đất (hoặc người có quyền sở hữu, chẳng hạn như người thuê hoặc người nắm giữ quyền địa dịch) thuê để hoàn thành toàn bộ dự án xây dựng. Nhà thầu chính theo yêu cầu có thể thực hiện toàn bộ hoặc một phần công trình xây dựng, hoặc thuê các nhà thầu khác (nhà thầu phụ) để thực hiện toàn bộ hoặc một phần công việc. Thu nhập từ hoạt động xây dựng theo hợp đồng chính theo yêu cầu (không khấu trừ bất kỳ khoản thanh toán nào cho các nhà thầu phụ) được báo cáo theo phân loại thuế B&O cho hoạt động bán lẻ và phải chịu thuế bán lẻ trừ khi có miễn trừ cụ thể.

Thầu phụ: Thầu phụ theo yêu cầu là trường hợp một nhà thầu được nhà thầu chính theo yêu cầu thuê để cung cấp một phần dịch vụ cần thiết để hoàn thành dự án. Thu nhập từ công việc thầu phụ theo yêu cầu được báo cáo theo phân loại thuế B&O cho hoạt động Bán Buôn.

Xây dựng đầu cơ

Xây dựng đầu cơ là trường hợp đơn vị xây dựng thực hiện công việc cải tạo trên mảnh đất mà mình sở hữu. Đơn vị xây dựng đầu cơ không phải chịu thuế B&O hoặc thuế bán lẻ khi bán bất động sản. Tuy nhiên, những đơn vị này phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt đối với bất động sản. Trong một số dự án, chủ đất sẽ trực tiếp thuê nhiều nhà thầu khác nhau để thực hiện từng phần của toàn bộ dự án. Trong những trường hợp này, mỗi nhà thầu được chủ đất thuê đều phải chịu thuế với tư cách là nhà thầu chính theo yêu cầu.

Xây dựng theo hợp đồng với chính quyền liên bang

Phân loại thuế B&O cho hoạt động Xây Dựng Theo Hợp Đồng với Chính Quyền chỉ áp dụng khi nhà thầu chính hoặc nhà thầu phụ tham gia xây dựng, lắp đặt và cải tạo bất động sản của hoặc cho Hoa Kỳ, các cơ quan công lập của Hoa Kỳ hoặc cơ quan nhà ở của quận hoặc thành phố.

Xây dựng đường công cộng

Phân loại thuế B&O cho hoạt động xây dựng đường công cộng chỉ áp dụng khi nhà thầu chính hoặc nhà thầu phụ xây dựng, sửa chữa hoặc cải tạo đường phố, đường sá, v.v., thuộc sở hữu của một tổ chức đô thị hoặc đơn vị chính trị của tiểu bang Washington hoặc chính quyền liên bang. (Loại hình xây dựng này không áp dụng đối với các con đường thuộc sở hữu của tiểu bang Washington.)

Xây dựng đường khai thác gỗ

Xây dựng đường khai thác gỗ là việc xây dựng đường có liên quan trực tiếp đến hoạt động khai thác gỗ. Thông thường, thu nhập từ hoạt động xây dựng đường khai thác gỗ có liên quan trực tiếp đến hoạt động khai thác gỗ được báo cáo theo phân loại thuế B&O cho hoạt động Khai Thác/Khai Thác Thuê.

Dịch vụ xây dựng được thực hiện trên Khu Đất của Người Mỹ Bản Địa

Trường hợp hoạt động xây dựng được thực hiện trên Khu Đất của Người Mỹ Bản Địa cho các thành viên bộ lạc đã đăng ký.

Phần này đề cập đến tất cả các công việc xây dựng, ngoại trừ những công việc được xác định cụ thể là xây dựng đầu cơ, xây dựng theo hợp đồng với chính quyền liên bang, xây dựng đường công cộng, xây dựng đường khai thác gỗ, dọn dẹp chất thải phóng xạ trên đất liên bang hoặc dịch vụ xây dựng được thực hiện trên Khu Đất của Người Mỹ Bản Địa cho các thành viên đã đăng ký.

Hợp đồng chính

Các yếu tố của hợp đồng thầu chính theo yêu cầu: Nhìn chung, nhà thầu chính trong công việc xây dựng theo yêu cầu là nhà thầu được chủ sở hữu đất (hoặc người có quyền sở hữu như người thuê) thuê để hoàn thành toàn bộ công việc theo các điều khoản và điều kiện đã nêu trong hợp đồng. Nhà thầu chính theo yêu cầu có thể thực hiện các dịch vụ xây dựng hoặc thuê người khác thực hiện một phần hoặc toàn bộ công việc.

Báo cáo thuế tiêu thụ đặc biệt: Tổng doanh thu từ hợp đồng chính cho công việc xây dựng theo yêu cầu phải chịu thuế theo phân loại thuế kinh doanh và nghề nghiệp (business & occupation, B&O) cho hoạt động bán lẻ và phải chịu thuế bán lẻ trừ khi có miễn trừ cụ thể.

Nhà thầu chính theo yêu cầu là người tiêu dùng: Nhà thầu chính là người tiêu dùng tất cả các vật dụng không được sử dụng để xây dựng dự án cuối cùng. Nói cách khác, nhà thầu chính là người tiêu dùng các công cụ, thiết bị và vật tư được sử dụng để thực hiện dịch vụ xây dựng. Vì là người tiêu dùng, nhà thầu phải nộp thuế bán lẻ hoặc thuế sử dụng cho những vật dụng đó.

Thuế bán lẻ

Thu thuế bán lẻ

Nhà thầu chính phải thu thuế bán lẻ từ chủ đất theo tổng giá hợp đồng (chưa khấu trừ chi phí phát sinh). Hóa đơn thanh toán phải ghi riêng thuế tiêu thụ. Nếu hợp đồng có quy định khoản tiền giữ lại, thì thuế tiêu thụ phải được tính trước khi khấu trừ khoản tiền giữ lại đó.

Để xác định số tiền thuế phải nộp, sở giả định rằng giá bán được nêu trong bất kỳ thỏa thuận nào giữa các bên không bao gồm thuế bán lẻ, trừ khi khoản thuế đó được ghi riêng (Bộ Luật Sửa Đổi của Washington [Revised Code of Washington, RCW] 82.08.050) (bằng Tiếng Anh). Quy định này vẫn được áp dụng ngay cả khi nhà thầu và người mua đều biết và đồng ý rằng giá đã báo bao gồm cả thuế của tiểu bang và địa phương. Cụm từ "đã bao gồm thuế" không đủ để đáp ứng yêu cầu phải ghi riêng thuế tiêu thụ.

Hồ sơ dự thầu, hợp đồng, bảng ước tính số tiền thanh toán hoặc yêu cầu giải ngân.

Hợp đồng là văn bản bằng chứng cho giao dịch mua bán và phải cho thấy thuế tiêu thụ là một khoản riêng biệt. Mặc dù văn bản hợp đồng có thể cho biết giá bán đã bao gồm thuế tiêu thụ, nhưng hợp đồng vẫn sẽ không đáp ứng yêu cầu phải tách riêng thuế tiêu thụ khỏi giá bán. Ngoài ra, các hóa đơn thanh toán theo tiến độ được lập dựa vào tổng giá hợp đồng của công việc cũng phải ghi riêng thuế tiêu thụ. Nếu hợp đồng ghi riêng thuế tiêu thụ, nhưng các hóa đơn riêng lẻ không ghi thuế đó, thì hợp đồng vẫn được coi là bằng chứng thỏa đáng cho thấy thuế tiêu thụ đã được tách riêng, xác định được và được thu từ khách hàng. Nếu các hóa đơn riêng lẻ ghi riêng thuế tiêu thụ thì các hóa đơn riêng lẻ đó chính là bằng chứng cho việc đã thu thuế tiêu thụ.

Thuế tiêu thụ có được ghi riêng không?

XYZ, Inc. xây dựng nhà ở theo yêu cầu trên khu đất của Jane Smith. XYZ, Inc. xác định rằng hợp đồng xây dựng có giá trị $162,000 ($150,000 cộng với 8% thuế). Bảng dưới đây trình bày các cách khác nhau mà nhà thầu có thể sử dụng để soạn thảo hợp đồng và giải thích hệ quả thuế:

Khoản tiền giữ lại

Quý vị phải tính thuế tiêu thụ trước khi khấu trừ số tiền giữ lại trên hóa đơn hoặc yêu cầu thanh toán gửi cho khách hàng. Trong tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt, hãy báo cáo toàn bộ giá bán mà không khấu trừ khoản tiền giữ lại theo phân loại thuế B&O cho hoạt động bán lẻ và thuế bán lẻ. (Các nhà thầu báo cáo theo hình thức tiền mặt cũng phải báo cáo theo cách này.)

Ví dụ: Giả sử School Builders, Inc. ký kết hợp đồng với Trường Trung Học Phổ Thông Thành Phố để cải tạo căng tin với giá $100,000. School Builders, Inc. sẽ lập hóa đơn dựa vào tiến độ công việc. Thuế suất thuế tiêu thụ là 8% và khoản tiền giữ lại là 5%. Hóa đơn thanh toán theo tiến độ đầu tiên của School Builders sẽ như sau:

Hóa Đơn Theo Từng Mục

Thuế bán lẻ phải được thu trên toàn bộ giá bán. Giá bán bao gồm các chi phí có thể được liệt kê riêng và tính trực tiếp cho chủ đất. Những chi phí này không được khấu trừ vào tổng giá hợp đồng. Hóa đơn sau đây minh họa cho quy định này:

Thu thuế tiêu thụ – thuế suất địa phương

Xác định mức thuế bán hàng địa phương chính xác cho các dịch vụ xây dựng bán lẻ

Dịch vụ xây dựng bán lẻ được tính thuế dựa vào địa điểm thực hiện công trình xây dựng. Điều này có nghĩa là công trình xây dựng được thực hiện tại Seattle sẽ được tính thuế tại Seattle (mã địa điểm 1726) và chịu mức thuế tiêu thụ kết hợp của tiểu bang và địa phương áp dụng tại Seattle.

Dịch vụ xây dựng được thực hiện tại công trường xây dựng bên ngoài Washington

Quý vị không bắt buộc phải thu thuế tiêu thụ của Washington hoặc nộp thuế B&O nếu công trường xây dựng nằm ngoài Washington.

Nộp thuế bán lẻ

Nhà thầu là người tiêu dùng các vật dụng được mua để sử dụng trong quá trình xây dựng nhưng không trở thành bộ phận cấu thành nên công trình hoàn thiện. Do đó, thuế bán lẻ phải được nộp cho các nhà cung cấp những vật dụng đó.

Nộp thuế tiêu thụ cho hàng hóa được giao đến công trường

Các nhà thầu theo yêu cầu nhận vật tư được giao đến công trường phải nộp thuế tiêu thụ cho các đơn hàng đó dựa vào địa điểm công trường. Các nhà thầu theo yêu cầu thường không phải nộp thuế tiêu thụ cho vật liệu xây dựng được sử dụng để xây dựng công trình cải tạo bất động sản.

Giấy phép bán lại

Việc mua vật liệu để hoàn thiện dự án của các nhà thầu theo yêu cầu được coi là mua để bán lại (bán buôn). Những giao dịch mua như vậy không phải chịu thuế bán lẻ. Nhà thầu theo yêu cầu cũng có thể mua dịch vụ nhà thầu phụ để bán lại. Để chứng minh rằng việc mua vật liệu và dịch vụ nhà thầu phụ là nhằm mục đích bán lại, nhà thầu chính phải cấp giấy phép bán lại hợp lệ cho nhà cung cấp vật liệu hoặc nhà thầu phụ.

Giấy phép bán lại được cấp miễn phí cho các doanh nghiệp thực hiện giao dịch mua buôn, bao gồm cả nhà thầu đủ điều kiện. Giấy phép này cho phép doanh nghiệp mua các vật dụng hoặc dịch vụ để bán lại mà không phải nộp thuế bán lẻ.

Các nhà thầu mua để bán lại (mua buôn) phải xin giấy phép bán lại. Có thể nộp đơn đăng ký trực tuyến. Nhà thầu sử dụng đơn đăng ký cấp giấy phép bán lại riêng biệt, trong đó có thông tin chi tiết về vật liệu và nhân công đã mua.

Tất cả giấy phép bán lại trong ngành xây dựng đều có hiệu lực trong hai năm.

Nhà thầu không được sử dụng giấy phép bán lại để mua các vật dụng được sử dụng khi thực hiện dịch vụ xây dựng. Ví dụ về những vật dụng như vậy bao gồm thiết bị, thiết bị cho thuê, nhiên liệu nhuộm, công cụ, ván khuôn gỗ hoặc màng nhựa visqueen không được sử dụng để xây dựng công trình, đinh đầu kép, hàng rào chắn bùn tạm thời dùng để kiểm soát xói mòn và các vật tư khác được sử dụng trong quá trình xây dựng. Nhà thầu là người tiêu dùng những vật dụng này.

Những nhà thầu sử dụng giấy phép bán lại để mua các vật dụng hoặc dịch vụ mà họ sử dụng với tư cách là người tiêu dùng và không nộp thuế tiêu thụ hoãn lại hoặc thuế sử dụng đối với những vật dụng đó cho sở sẽ phải chịu mức phạt do sử dụng sai mục đích là 50% số thuế phải nộp đối với vật dụng hoặc dịch vụ đã mua sai mục đích (RCW 82.32.291)(bằng Tiếng Anh). Khoản phạt này được cộng thêm vào tất cả các loại thuế, tiền phạt và lãi suất khác còn phải nộp.

Nếu nhà thầu cấp giấy phép bán lại cho người bán nhưng sau đó lại sử dụng các vật dụng đã mua hoặc nếu người bán không thu thuế tiêu thụ đối với những vật dụng đó, người mua phải nộp thuế tiêu thụ hoãn lại hoặc thuế sử dụng cho sở.

Lưu giữ giấy phép bán lại: Những nhà thầu chấp nhận giấy phép bán lại phải giữ lại tất cả các giấy phép đã được chấp nhận trong 5 năm.

Bộ Luật Hành Chính Washington (Washington Administrative Code, WAC) 458-20-102 (bằng Tiếng Anh).

Thuế sử dụng

Phải nộp thuế sử dụng nếu chưa nộp thuế tiêu thụ cho các vật dụng mà nhà thầu sử dụng với tư cách là người tiêu dùng. Thông thường, phải nộp thuế sử dụng (nếu chưa nộp thuế tiêu thụ) cho các vật dụng sau: thiết bị, công cụ, vật tư và thiết bị cho thuê, ngay cả khi chi phí cho những vật dụng này được chuyển cho chủ đất. Cách mà nhà thầu lập hóa đơn để thu hồi chi phí cho các vật dụng được sử dụng với tư cách là người tiêu dùng không ảnh hưởng gì đến nghĩa vụ thuế. Ví dụ: Vẫn phải nộp thuế tiêu thụ hoặc thuế sử dụng khi mua một công cụ chuyên dụng cho một công việc được thực hiện một lần mặc dù giá mua được chuyển cho khách hàng dưới dạng một mục riêng biệt.

Nhà thầu thuê thiết bị

Các nhà thầu đôi khi sẽ thuê thiết bị cho các dự án xây dựng. Trong trường hợp này, nhà thầu là người tiêu dùng vật dụng được thuê và phải nộp thuế bán lẻ cho công ty cho thuê.

Điều này không khác gì việc mua một công cụ mà nhà thầu cần có để thực hiện dịch vụ và chuyển chi phí này cho khách hàng. Thuế tiêu thụ mà nhà thầu nộp cho công ty cho thuê là chi phí kinh doanh và nếu được chuyển cho khách hàng thì được coi là một phần của tổng giá hợp đồng phải chịu thuế tiêu thụ.

Trong trường hợp này, có hai giao dịch riêng biệt. Giao dịch đầu tiên là giữa nhà thầu và công ty cho thuê. Nhà thầu là người tiêu dùng thiết bị cho thuê và phải nộp thuế tiêu thụ cho công ty cho thuê. Giao dịch thứ hai là giữa nhà thầu và khách hàng. Khách hàng là người tiêu dùng dịch vụ xây dựng và phải nộp thuế tiêu thụ cho nhà thầu theo tổng giá hợp đồng bao gồm cả phí thuê thiết bị, ngay cả khi khoản phí này được chuyển cho khách hàng bằng một khoản phí được liệt kê chi tiết trên hóa đơn/biên lai được cung cấp cho khách hàng.

Thuế suất thuế tiêu thụ phụ thuộc vào những yếu tố sau:

Khoản thanh toán một lần

Nếu thực hiện khoản thanh toán một lần và nhà thầu nhận thiết bị tại địa điểm của công ty cho thuê thì thuế suất thuế tiêu thụ và mã địa điểm sẽ dựa vào địa điểm của công ty cho thuê.

Nếu thực hiện khoản thanh toán một lần nhưng thiết bị được giao cho nhà thầu ở một địa điểm khác thì thuế suất thuế tiêu thụ và mã địa điểm sẽ dựa vào địa điểm mà nhà thầu nhận được thiết bị.

Nếu lập hóa đơn theo từng mục cho khách hàng, hãy xem phần thảo luận của chúng tôi về việc lập hóa đơn theo từng mục.

Khoản thanh toán định kỳ

Nếu vật dụng được thuê hoặc cho thuê trong một khoảng thời gian và được thanh toán định kỳ, khoản thanh toán đầu tiên sẽ có mã địa điểm nơi nhà thầu nhận thiết bị, thường là địa điểm của công ty cho thuê. Tất cả các khoản thanh toán tiếp theo đều có mã địa điểm nơi nhà thầu chủ yếu sử dụng thiết bị.

Cho thuê thiết bị có dịch vụ vận hành so với dịch vụ nhà thầu phụ

Cho thuê thiết bị có dịch vụ vận hành

Sở coi việc cung cấp thiết bị có người vận hành cho nhà thầu xây dựng là bán lẻ trừ khi có thể chứng minh được rằng doanh nghiệp cung cấp thiết bị có người vận hành chịu trách nhiệm lắp đặt, kết nối hoặc gắn vật liệu hoặc thiết bị xây dựng vào đất hoặc các công trình cải tạo.

Ví dụ A

Một doanh nghiệp được nhà thầu chính thuê để cung cấp cần cẩu và người vận hành cần cẩu làm việc theo chỉ đạo của nhà thầu chính để di chuyển vật liệu và thiết bị xây dựng đến nhiều vị trí khác nhau tại công trường xây dựng. Doanh nghiệp cung cấp cần cẩu và người vận hành cần cẩu phải tính thuế tiêu thụ cho nhà thầu chính vì hoạt động này được coi là cho thuê thiết bị có người vận hành (không phải là dịch vụ xây dựng) vì doanh nghiệp đó không chịu trách nhiệm thực tế trong việc lắp đặt hoặc gắn vật liệu hoặc thiết bị vào bất động sản đang được xây dựng. Ngoài ra, phí cho dịch vụ này phải chịu thuế theo phân loại thuế kinh doanh và nghề nghiệp (business & occupation, B&O) cho hoạt động bán lẻ. Doanh nghiệp cung cấp cần cẩu không thể chấp nhận giấy phép dành cho người bán lại từ nhà thầu chính.

Dịch vụ nhà thầu phụ

Nếu doanh nghiệp cung cấp thiết bị và người vận hành chịu trách nhiệm hoàn thiện công trình xây dựng theo hợp đồng, chẳng hạn như lắp đặt, kết nối hoặc gắn vật liệu vào đất hoặc tòa nhà, thì doanh nghiệp đó phải báo cáo thu nhập dựa vào bản chất của các hoạt động được thực hiện (ví dụ: bán buôn, ký hợp đồng với chính quyền hoặc xây dựng đường công cộng, tùy từng trường hợp). Đối với hợp đồng xây dựng theo yêu cầu, doanh nghiệp cung cấp thiết bị và người vận hành có thể chấp nhận giấy phép dành cho người bán lại từ nhà thầu chính và không phải thu thuế tiêu thụ. Trong trường hợp ít khi xảy ra này, doanh nghiệp báo cáo theo phân loại thuế B&O cho hoạt động bán buôn và thuế tiêu thụ không được áp dụng.

Tuy nhiên, khi hoạt động xây dựng chịu thuế theo hình thức ký hợp đồng với chính quyền hoặc xây dựng đường công cộng, thì chi phí cung cấp dịch vụ nhà thầu phụ phải chịu thuế theo phân loại thuế B&O theo hình thức ký hợp đồng với chính quyền hoặc xây dựng đường công cộng (không phải bán buôn). Các dịch vụ nhà thầu phụ được thực hiện trong Khu Đất của Người Mỹ Bản Địa cho nhà thầu chính phải chịu thuế B&O theo phân loại bán buôn. Nhà thầu phụ không đủ điều kiện được miễn trừ khi xây dựng trên Khu Đất của Người Mỹ Bản Địa trừ khi ký hợp đồng trực tiếp với Bộ Lạc hoặc một thành viên của Bộ Lạc.

Ví dụ B

Người vận hành cần cẩu được nhà thầu chính thuê để lắp đặt hệ thống sưởi ấm, thông gió và điều hòa không khí (heating, ventilation, and air conditioning, HVAC) trên nóc tòa nhà thương mại và phải bắt chặt hệ thống HVAC vào khung mái. Trong trường hợp này, doanh nghiệp cung cấp thiết bị và người vận hành phải chịu thuế như một nhà thầu phụ và có thể chấp nhận giấy phép dành cho người bán lại từ nhà thầu chính và báo cáo theo phân loại thuế B&O cho hoạt động bán buôn (thuế tiêu thụ sẽ không được áp dụng).

Làm việc trực tiếp cho chủ đất

Phí cung cấp thiết bị có người vận hành cho chủ đất (ví dụ: đơn vị xây dựng đầu cơ) phải chịu thuế như một hình thức bán lẻ bất kể những dịch vụ đó có được coi là cho thuê thiết bị có dịch vụ vận hành hay "dịch vụ nhà thầu phụ" hay không.

Để biết thêm thông tin, hãy tham khảo Hướng dẫn thuế cho Người Mỹ Bản Địa (bằng Tiếng Anh).

Dịch vụ bơm bê tông

Sở đã công bố hướng dẫn tạm thời (bằng Tiếng Anh) về chế độ thuế áp dụng cho dịch vụ bơm bê tông.

Dịch vụ được cung cấp liên quan đến xây dựng

Dịch vụ được cung cấp liên quan đến xây dựng có nghĩa là những dịch vụ liên quan trực tiếp đến việc xây dựng, thi công, sửa chữa, cải tạo hoặc trang trí các tòa nhà hoặc công trình khác và được thực hiện bởi một người chịu trách nhiệm thực hiện hoạt động xây dựng, thi công, sửa chữa, cải tạo hoặc trang trí.

Chịu trách nhiệm thực hiện có nghĩa là người đó chịu trách nhiệm hoàn thiện công trình mà không cần quan tâm đến việc ai thực hiện công trình đó. Khi một người chỉ xem xét công việc liên quan đến việc xây dựng mà không giám sát hoặc chỉ đạo công việc thì dịch vụ đó không được coi là “dịch vụ được cung cấp liên quan đến xây dựng”.

Hợp đồng thực hiện các dịch vụ chuyên môn (như kỹ thuật, kiến trúc, khảo sát, v.v.) sẽ không được coi là "dịch vụ được cung cấp liên quan đến xây dựng" nếu hợp đồng xây dựng sau đó được ký kết riêng với cùng một người đó. Các hợp đồng sẽ được coi là được ký kết riêng nếu tại thời điểm hợp đồng dịch vụ chuyên môn được ký kết, các bên không dự tính rằng cùng một người đó sẽ “chịu trách nhiệm thực hiện” công trình.

Khi một hợp đồng duy nhất yêu cầu cả dịch vụ chuyên môn và “dịch vụ được cung cấp liên quan đến xây dựng”, tổng giá hợp đồng sẽ phải chịu thuế theo hoạt động chủ yếu được thực hiện theo hợp đồng.

Dịch vụ phát triển và quản lý đất đai

“Phát triển và quản lý đất đai” bị loại khỏi định nghĩa “dịch vụ được cung cấp liên quan đến” các hoạt động xây dựng nếu được cung cấp bởi một người không chịu trách nhiệm về các hoạt động xây dựng.

Trước ngày 11 tháng 6 năm 2020, những hoạt động này được đưa vào định nghĩa “dịch vụ được cung cấp liên quan đến xây dựng”.

“Phát triển hoặc quản lý đất đai” được định nghĩa trong Bộ Luật Sửa Đổi của Washington (Revised Code of Washington, RCW) 82.04.051 là:

… xác định địa điểm, phân vùng, cấp phép và các dịch vụ quản lý trước khi xây dựng khác được cung cấp cho người tiêu dùng các dịch vụ xây dựng, thi công, sửa chữa, cải tạo hoặc trang trí. Trong đó bao gồm nhưng không giới hạn ở việc đóng vai trò là đại diện của chủ sở hữu trong bất kỳ giai đoạn thiết kế hoặc xây dựng nào, bao gồm đề xuất nhà thầu, giám sát ngân sách và lịch trình, phê duyệt hóa đơn và thay mặt người tiêu dùng tương tác với người kiểm soát công việc hoặc chịu trách nhiệm thực hiện công việc.

Các dịch vụ phát triển và quản lý đất đai bị loại khỏi định nghĩa “dịch vụ được cung cấp liên quan đến” các hoạt động xây dựng, miễn là các dịch vụ phát triển hoặc quản lý đất đai được cung cấp bởi một người:

• Không chịu trách nhiệm cho các hoạt động xây dựng, thi công, sửa chữa, cải tạo hoặc trang trí; hoặc
• Chịu trách nhiệm cho các hoạt động xây dựng, thi công, sửa chữa, cải tạo hoặc trang trí, nhưng tất cả những điều sau đây được áp dụng:
  • Có những hợp đồng riêng cho những hoạt động này và các dịch vụ phát triển hoặc quản lý đất đai.
  • Hợp đồng ban đầu là cho dịch vụ phát triển hoặc quản lý đất đai.
  • Người đó có thể chứng minh được rằng tại thời điểm ký kết hợp đồng đầu tiên, các bên không hề dự tính sẽ ký kết cả hai hợp đồng với cùng một người đó.

Nếu bất kỳ điều kiện nào nêu trên được áp dụng toàn bộ, thì phí dịch vụ phát triển và quản lý đất đai sẽ phải áp dụng phân loại thuế B&O cho Dịch Vụ và Hoạt Động Khác và không phải nộp thuế bán lẻ.

Quản lý công việc xây dựng

Các dịch vụ quản lý công việc xây dựng được thực hiện cho người tiêu dùng được coi là dịch vụ được cung cấp liên quan đến xây dựng và thu nhập phải chịu thuế B&O cho hoạt động bán lẻ và thuế bán lẻ. Những dịch vụ này bao gồm các công việc quản lý mà về bản chất là xây dựng theo hợp đồng chính. Những tuyên bố trong hợp đồng về việc "người quản lý" không chịu trách nhiệm thanh toán cho các nhà thầu phụ hoặc hóa đơn vật liệu, hoặc không có quyền lựa chọn cuối cùng đối với các nhà cung cấp những vật liệu này, không loại trừ hoạt động này khỏi việc được coi là dịch vụ liên quan đến xây dựng.

Hoạt động xây dựng và các bên liên quan

Cơ cấu thuế của Washington áp dụng thuế đối với các giao dịch. Bất cứ khi nào có giao dịch (mua, bán) giữa hai cá nhân (thực thể) trở lên, thuế thường được áp dụng. Vì mục đích thuế, cá nhân cũng như bất kỳ thực thể nào được tổ chức riêng biệt (như công ty hợp danh, công ty cổ phần, liên doanh, v.v.) đều là những cá nhân riêng biệt. Ví dụ: thành viên chủ chốt của công ty là một cá nhân riêng biệt với công ty mặc dù thành viên đó có thể sở hữu toàn bộ cổ phiếu của công ty. Các giao dịch giữa các thực thể có liên quan được xử lý giống như các giao dịch giữa các thực thể không liên quan. Những người thực hiện việc xây dựng theo yêu cầu trên đất thuộc sở hữu của các thực thể có liên quan là nhà thầu chính theo yêu cầu và phải thu thuế tiêu thụ đối với các khoản phí của họ.

Khi không có giá hợp đồng được nêu, không có hóa đơn để hỗ trợ giá hợp đồng hoặc biên lai không cho biết thu nhập chịu thuế thì số tiền chịu thuế là tổng số tiền chi phí xây dựng bao gồm mọi khoản phí cấp phép, lệ phí, giấy phép, v.v., cần thiết cho việc xây dựng và do nhà thầu thanh toán.

Thiết bị đốt nhiên liệu rắn

Các nhà thầu chính theo yêu cầu phải thu phí thiết bị đốt nhiên liệu rắn là $30 cho mỗi thiết bị từ người tiêu dùng cho tất cả các thiết bị được lắp đặt trong quá trình cải tạo công trình và nộp cho cơ quan có thẩm quyền. Thiết bị đốt nhiên liệu rắn có nghĩa là bất kỳ thiết bị nào được dùng để đốt gỗ, than hoặc bất kỳ nhiên liệu không phải khí và lỏng nào khác, bao gồm bếp củi và lò sưởi.

Thu nhập khác

Thu nhập nhận được theo khoản tín dụng thuế cho nhà ở tiết kiệm năng lượng hoặc tiền lương được công đoàn chi trả một phần phải chịu thuế theo phân loại thuế B&O cho Dịch Vụ và Hoạt Động Khác.

Khấu trừ

Sau đây là một số khoản khấu trừ áp dụng cho hoạt động xây dựng theo yêu cầu. Một số khoản khấu trừ được áp dụng cho cả thuế B&O và thuế bán lẻ. Tuy nhiên, nhiều khoản khấu trừ chỉ áp dụng cho một loại thuế.

Thuế tiêu thụ đã nộp cho vật liệu: Được phép khấu trừ theo thuế bán lẻ đối với giá mua vật liệu được sử dụng để xây dựng công trình nếu đã nộp thuế tiêu thụ. Ví dụ: nếu vật liệu có giá $500 cộng với $40 thuế tiêu thụ được sử dụng để thực hiện công việc thầu chính theo yêu cầu, thì được phép khấu trừ $500 khỏi thuế bán lẻ theo dòng khấu trừ "Số Tiền Chịu Thuế cho Thuế Đã Nộp tại Nguồn".

Hoạt động xây dựng được thực hiện bên ngoài tiểu bang này: Thuế B&O và thuế bán lẻ không áp dụng cho thu nhập kiếm được từ các hoạt động xây dựng được thực hiện bên ngoài Washington.

Lắp đặt máy móc và thiết bị sản xuất/nghiên cứu và phát triển: Phí lắp đặt máy móc và thiết bị cho nhà sản xuất tại cơ sở sản xuất được miễn thuế bán lẻ. Ngoài ra, chi phí máy móc và thiết bị cũng được miễn. Nhà sản xuất phải cung cấp giấy chứng nhận miễn thuế tiêu thụ và sử dụng của nhà sản xuất (bằng Tiếng Anh) (PDF) (RCW 82.08.02565 (bằng Tiếng Anh)).

Hoãn thuế tiêu thụ và sử dụng tại quận có tỷ lệ thất nghiệp cao: High Unemployment County Deferral/Exemption Program (Chương Trình Hoãn/Miễn Thuế tại Quận Có Tỷ Lệ Thất Nghiệp Cao) miễn thuế tiêu thụ/sử dụng đối với việc xây dựng được phê duyệt trước cơ sở sản xuất, nghiên cứu và phát triển và/hoặc thử nghiệm thương mại cho các nhà sản xuất, và lắp đặt máy móc và thiết bị đủ điều kiện. Cơ sở phải nằm trong một quận đủ điều kiện hoặc khu vực hỗ trợ cộng đồng (community empowerment zone, CEZ). Nhà thầu không phải thu thuế tiêu thụ đối với những khoản phí đó nếu khách hàng có giấy chứng nhận hoãn thuế từ Sở. Để biết thêm thông tin, hãy tham khảo Thông Báo Đặc Biệt: Chương Trình Hoãn Thuế Tiêu Thụ và Sử Dụng tại Quận Có Tỷ Lệ Thất Nghiệp Cao (bằng Tiếng Anh) (PDF) của chúng tôi.

Xây dựng trên khu vực của Người Mỹ Bản Địa: Hãy tham khảo phần Dịch Vụ Xây Dựng do Người Không Đăng Ký Thực Hiện trên Khu Đất của Người Mỹ Bản Địa.

Nhà ở cho công nhân nông nghiệp: Việc xây dựng nhà ở đủ điều kiện cho công nhân nông nghiệp được miễn thuế bán lẻ khi thực hiện cho: người sử dụng lao động nông nghiệp, cơ quan nhà ở, cơ quan chính quyền liên bang, tiểu bang và địa phương, tổ chức cộng đồng hoặc khu phố phi lợi nhuận được miễn thuế thu nhập theo mục 501(c) của Bộ Luật Thuế Vụ Liên Bang năm 1986 (bằng Tiếng Anh) và các nhà cung cấp nhà ở vì lợi nhuận cho công nhân nông nghiệp. Phải có giấy chứng nhận của Nông Dân để được miễn thuế tiêu thụ và mua buôn (bằng Tiếng Anh) (PDF) từ nhà cung cấp nhà ở cho công nhân nông nghiệp.

Nhà ở thay thế cho thanh thiếu niên gặp khủng hoảng: Thuế tiêu thụ không áp dụng cho vật liệu (chỉ) được sử dụng trong hoạt động xây dựng cho các tổ chức y tế và phúc lợi hoặc Nhà Ở Thay Thế cho Thanh Thiếu Niên Gặp Khủng Hoảng. Nhà thầu phải tách riêng vật liệu khỏi mọi chi phí khác. Mọi chi phí và lệ phí khác, chẳng hạn như nhân công, đều phải chịu thuế tiêu thụ.

Các loại hợp đồng chính khác

Về mặt kỹ thuật, các nhà thầu xây dựng theo hợp đồng với chính quyền liên bang, nhà thầu xây dựng đường công cộng và nhà thầu xây dựng đường khai thác gỗ cũng có thể là nhà thầu chính, tuy nhiên, khả năng chịu thuế của những hoạt động cụ thể đó khác với khả năng chịu thuế của các công việc thầu chính theo yêu cầu. Do đó, những hoạt động đó sẽ được thảo luận riêng trong các phần khác của hướng dẫn này.

Thầu phụ

Thông thường, nhà thầu phụ theo yêu cầu là nhà thầu được nhà thầu chính thuê để cung cấp một phần dịch vụ xây dựng cần thiết nhằm cải tạo bất động sản do bên thứ ba sở hữu. Không cần phải thu thuế tiêu thụ đối với các khoản phí của nhà thầu phụ nếu nhà thầu phụ có giấy phép dành cho người bán lại từ nhà thầu chính. Thu nhập từ công việc thầu phụ theo yêu cầu được báo cáo theo phân loại thuế B&O cho hoạt động Bán Buôn. (Nhà thầu chính sẽ thu thuế tiêu thụ từ chủ đất theo tổng giá hợp đồng bao gồm tất cả các khoản phí của nhà thầu phụ.)

Hoạt động thầu phụ Nhà thầu phụ thường thực hiện các công việc: lợp mái, điện, hệ thống ống nước, lát bê tông, lát nhựa đường, sưởi ấm/thông gió/điều hòa không khí, đào/di chuyển đất, cửa sổ, trải thảm, hệ thống chiếu sáng, trang trí nội thất, vách thạch cao, trát vữa, lát gạch, làm hàng rào, hoàn thiện và lắp đặt cảnh quan.

Các đơn vị xây dựng đầu cơ xây dựng nhà ở hoặc tòa nhà thương mại để bán hoặc cho thuê trên khu đất thuộc quyền sở hữu của họ. Xây dựng đầu cơ bao gồm hoạt động thường được gọi là “mua đi bán lại nhà”, ví dụ: mua một công trình rồi cải tạo lại nhằm mục đích bán lại (hay “mua đi bán lại”) để kiếm lời. Xây dựng đầu cơ cũng bao gồm việc cải tạo nhà ở thương mại, nhà ở riêng lẻ hoặc nhà ở nhiều căn hộ nhằm mục đích cho thuê, bất kể ngắn hạn hay dài hạn, bao gồm cả các bất động sản sẽ được đăng cho thuê trên các sàn giao dịch trực tuyến.

Những đơn vị xây dựng đầu cơ, bao gồm cả những đơn vị mua đi bán lại nhà, phải chịu thuế giao dịch bất động sản trên giá bán đất cùng với tất cả các tài sản gắn liền bao gồm nhà cửa, đường và các công trình khác. Việc bán bất động sản không phải chịu thuế kinh doanh và nghề nghiệp (business & occupation, B&O) hoặc thuế bán lẻ.

Nếu bất động sản được cho thuê dài hạn (30 ngày liên tục trở lên), thu nhập từ việc cho thuê không phải chịu thuế B&O. Hãy tham khảo Bộ Luật Hành Chính Washington (Washington Administrative Code, WAC) 458-20-118. Tuy nhiên, nếu bất động sản được cho thuê ngắn hạn (dưới 30 ngày), thu nhập từ việc cho thuê phải chịu thuế bán lẻ, thuế B&O cho hoạt động bán lẻ và bất kỳ loại thuế nào áp dụng cho dịch vụ lưu trú. Hãy tham khảo thông tin Cho thuê nhà riêng (bằng Tiếng Anh) trong hướng dẫn về Lưu trú (bằng Tiếng Anh) của chúng tôi.

Đơn vị xây dựng đầu cơ là người tiêu dùng tất cả vật liệu được sử dụng cho bất động sản. Đơn vị xây dựng đầu cơ không được sử dụng giấy phép bán lại để mua vật liệu dùng trong xây dựng đầu cơ. Mọi nhà thầu xây dựng được một đơn vị xây dựng đầu cơ thuê đều là nhà thầu chính theo yêu cầu cho mục đích thuế chứ không phải là nhà thầu phụ. Do đó, mọi nhà thầu thực hiện dịch vụ xây dựng cho đơn vị xây dựng đầu cơ đều phải tính thuế tiêu thụ trên tổng giá hợp đồng.

Nộp thuế tiêu thụ cho hàng hóa được giao đến công trường

Các nhà phát triển đầu cơ nhận vật liệu và vật tư được giao đến công trường sẽ phải nộp thuế tiêu thụ dựa vào địa điểm giao hàng tại công trường.

Quyền sở hữu đất

Như đã giải thích trên đây, định nghĩa về xây dựng theo yêu cầu và đầu cơ cũng như hệ quả thuế phát sinh đều tùy thuộc vào người sở hữu đất. Xây dựng trên đất của người khác được coi là xây dựng theo hợp đồng chính (trừ khi có quy định cụ thể khác) còn xây dựng trên đất của mình được coi là xây dựng đầu cơ. Do đó, quyền sở hữu đất phải được xác định để áp dụng loại thuế phù hợp cho công trình xây dựng được thực hiện.

Chủ sở hữu bất động sản thường là người nắm giữ quyền sở hữu đã được đăng ký. Tuy nhiên, một người vẫn có thể nắm giữ quyền sở hữu bất động sản mà người đó không sở hữu. Do đó, các đặc quyền khác của quyền sở hữu, ngoài quyền sở hữu tài sản, có thể là yếu tố quyết định loại thuế áp dụng.

WAC 458-20-170 (bằng Tiếng Anh) nêu ra bốn tiêu chí có thể được sử dụng để xác định ai là người nắm giữ các đặc quyền của quyền sở hữu bất động sản (cũng có thể sử dụng các tiêu chí khác). Những tiêu chí này bao gồm:        

1. Ý định của các bên trong giao dịch mua bán đất đai.          
2. Người trả tiền mua đất.              
3. Người trả tiền để cải tạo đất.           
4. Cách mà tất cả các bên, bao gồm cả bên tài trợ, xử lý đất đai.

Các đặc quyền của quyền sở hữu xác định ai là người có các quyền và nghĩa vụ pháp lý của một chủ sở hữu tài sản. Nghĩa là, ai là người có quyền sở hữu và nghĩa vụ đủ để tòa án công nhận người đó là chủ sở hữu bất động sản, bất chấp thực tế là có thể có người khác chỉ nắm giữ quyền sở hữu danh nghĩa đối với bất động sản đó. Việc nắm giữ giấy tờ trong đó chỉ định một bên trong giao dịch là chủ đất không có giá trị quyết định nếu các đặc quyền của quyền sở hữu thuộc về một người khác.

Ví dụ:             

• Bên A - Chủ Đất/Người Bán Ban Đầu           
• Bên B - Nhà Thầu/Người Đứng Tên              
• Bên C - Khách Hàng/Người Mua

Bên A muốn bán đất của mình. Bên C muốn mua đất của Bên A và yêu cầu Bên B xây nhà trên mảnh đất đó. Vì mục đích tài chính, quyền sở hữu ban đầu được chuyển cho Bên B với tư cách là người đứng tên cho Bên C. Tại thời điểm này, quyền sở hữu sẽ cho biết Bên B là "Người Được Chuyển Nhượng và Người Đứng Tên". Sau đó Bên B tiến hành xây dựng ngôi nhà. Bên B sau đó chuyển giao quyền sở hữu cho Bên C.

Mặc dù Bên B được nêu là người nắm giữ quyền sở hữu trong quá trình xây dựng ngôi nhà, nhưng Bên B không nắm giữ các đặc quyền của quyền sở hữu. Do đó, Bên B không phải là đơn vị xây dựng đầu cơ mà là nhà thầu chính theo yêu cầu của Bên C.

Một số trường hợp chuyển nhượng quyền sở hữu nhất định sẽ không được cân nhắc

Khi chủ sở hữu bán bất động sản cho một đơn vị xây dựng, đơn vị này cải tạo tài sản đó rồi bán lại tài sản đã cải tạo cho chủ sở hữu ban đầu, thì đơn vị xây dựng đó không phải chịu thuế áp dụng cho đơn vị xây dựng đầu cơ. Toàn bộ những hoạt động đó phải chịu thuế áp dụng cho công trình xây dựng chính theo yêu cầu.

Hợp đồng đặt mua

Ngoài ra, người mua tiềm năng sẽ không thể trở thành chủ sở hữu của khu đất chỉ bằng việc ký kết hợp đồng mua bán hoặc hợp đồng đặt mua với nhà thầu (ngay cả khi đã thanh toán một số tiền lớn). Trong trường hợp này, quyền sở hữu và nghĩa vụ chưa được chuyển giao cho đến khi hoàn tất chuyển nhượng quyền sở hữu.

Bán nhà đầu cơ trong khi vẫn đang được xây dựng

Khi đơn vị xây dựng đầu cơ bán hoặc ký kết hợp đồng bán bất động sản có tòa nhà đang được xây dựng chưa xong, thì toàn bộ công trình xây dựng được hoàn thành sau ngày bán hoặc ký kết hợp đồng đó sẽ được coi là hợp đồng chính theo yêu cầu.

Hoạt động "bán lẻ" chỉ diễn ra khi người mua có được "quyền sở hữu" đối với bất động sản đang được xây dựng. Thông thường, quyền sở hữu được chuyển giao vào ngày hoàn tất chuyển nhượng quyền sở hữu tài sản. Do đó, việc xây dựng bán lẻ đối với một ngôi nhà ban đầu được xây dựng để đầu cơ chỉ diễn ra sau khi hoàn tất chuyển nhượng quyền sở hữu.

Liên doanh

Việc thành lập liên doanh là một cách phổ biến để phát triển bất động sản. Trong nhiều trường hợp, các thành viên của liên doanh bao gồm một người sở hữu bất động sản (thành viên chủ đất) và một nhà thầu chính (thành viên nhà thầu). Việc thành lập liên doanh là việc tạo ra một thực thể thứ ba. Khi tiến hành xây dựng trên bất động sản, hệ quả thuế được xác định dựa vào câu trả lời cho các câu hỏi sau:

1. Thực thể nào sở hữu mảnh đất? Mảnh đất thuộc sở hữu của thành viên hay thực thể liên doanh?
2. Thực thể nào cung cấp dịch vụ xây dựng? Có thành viên nào thực hiện dịch vụ xây dựng với tư cách là một thực thể riêng biệt (nhà thầu chính cho liên doanh hoặc chủ đất) không hay liên doanh tự thực hiện dịch vụ xây dựng (nhà thầu thực hiện dịch vụ với tư cách là thành viên của liên doanh)? Câu trả lời cho những câu hỏi này sẽ giúp xác định nghĩa vụ thuế của thực thể liên doanh và các thành viên cụ thể.

Nếu dịch vụ xây dựng được một thành viên thực hiện với tư cách là một thực thể riêng biệt trên mảnh đất do một trong các thực thể khác (liên doanh hoặc chủ đất) sở hữu, thì dịch vụ xây dựng đó sẽ chịu thuế áp dụng cho hoạt động thi công theo hợp đồng chính theo yêu cầu. Nhà thầu phải thu thuế bán lẻ trên tổng giá hợp đồng (nhân công và vật liệu) từ chủ đất. Quy định này áp dụng ngay cả khi nhà thầu là thành viên của liên doanh.

Khi một liên doanh sở hữu đất và nhà thầu thực hiện dịch vụ xây dựng với tư cách là thành viên của liên doanh (chứ không phải là một thực thể riêng biệt), thì liên doanh đó được coi là đơn vị xây dựng đầu cơ. Trong trường hợp này, công việc do nhà thầu thực hiện được coi là một khoản đóng góp vào vốn của liên doanh. Thực thể liên doanh phải nộp thuế bán lẻ hoặc thuế sử dụng cho vật liệu được mua hoặc sản xuất để xây dựng bất động sản.

Để được coi là đơn vị xây dựng đầu cơ, thực thể liên doanh phải thực sự tồn tại, đồng thời phải sở hữu mảnh đất và tự mình thực hiện việc xây dựng.

Quyền sở hữu đất được xác định dựa vào các đặc quyền của quyền sở hữu như đã được trình bày ở phần trên. Các yếu tố sau đây có ý nghĩa quan trọng trong việc xác định xem hoạt động xây dựng được liên doanh thực hiện hay do các bên khác tham gia xây dựng thực hiện:            

1. Liên doanh có được thành lập nhằm mục đích cụ thể là thực hiện công việc theo hợp đồng hay không?         
2. Việc thành lập liên doanh có được thực hiện trước khi bắt đầu xây dựng hay không?            
3. Công việc xây dựng có thực sự do liên doanh thực hiện (chứ không phải do một thực thể riêng biệt thực hiện) hay không?            
4. Các quỹ có được xử lý như quỹ của liên doanh không hay được coi là quỹ riêng của bất kỳ bên nào trong thỏa thuận liên doanh?            
5. Các thành viên có đóng góp tiền, tài sản và/hoặc nhân công để mọi khoản lợi nhuận hoặc thua lỗ phát sinh từ liên doanh được chia theo tỷ lệ tương ứng cho các thành viên không?

Khi một thành viên được bảo đảm một khoản thù lao cố định cho dịch vụ xây dựng mà không phụ thuộc vào quyền hưởng lợi nhuận hoặc lãi, khoản thù lao đó sẽ chịu thuế áp dụng cho hoạt động thi công theo hợp đồng chính theo yêu cầu.

Xây dựng đường trong các dự án đầu cơ

Thông thường, việc xây dựng đường trên bất động sản tư nhân do nhà thầu chính thực hiện được coi là hoạt động bán lẻ và chịu thuế bán lẻ trên tổng giá hợp đồng (nhân công và vật liệu). Tuy nhiên, khi con đường đó được chuyển giao cho thành phố hoặc quận, công trình xây dựng đó sẽ phải chịu thuế áp dụng cho hoạt động xây dựng đường công cộng. Trong trường hợp này, khoản phí mà nhà thầu xây dựng đường thu từ đơn vị xây dựng đầu cơ sẽ không phải chịu thuế bán lẻ. Nhà thầu xây dựng đường được coi là người tiêu dùng toàn bộ vật liệu mà nhà thầu sử dụng để xây dựng các con đường. Điều này có nghĩa là nhà thầu xây dựng đường phải nộp thuế bán lẻ hoặc thuế sử dụng cho những vật liệu đó. Bao gồm cả vật liệu do đơn vị xây dựng đầu cơ cung cấp. Tuy nhiên, nếu đơn vị xây dựng đầu cơ (chủ đất) đã nộp thuế bán lẻ hoặc thuế sử dụng cho vật liệu thì nhà thầu xây dựng đường sẽ không phải nộp thuế nữa.

Đơn vị xây dựng đầu cơ vẫn là người tiêu dùng tất cả vật liệu được mua hoặc sản xuất để xây dựng đường. Do đó, đơn vị xây dựng đầu cơ phải nộp thuế bán lẻ hoặc thuế sử dụng cho vật liệu được cung cấp cho nhà thầu xây dựng đường. Trong trường hợp này, cả hai nhà thầu đều là người tiêu dùng chịu trách nhiệm nộp thuế bán lẻ hoặc thuế sử dụng cho vật liệu. Tuy nhiên, giá trị của vật liệu chỉ phải chịu thuế một lần. Do đó, khi một nhà thầu đã nộp thuế thì nghĩa vụ nộp thuế đối với những vật liệu đó đã được hoàn thành.

Nếu không bàn giao đường cho cơ quan công quyền trong thời gian hợp lý sau khi hoàn thành công việc, đơn vị xây dựng đầu cơ sẽ phải chịu thuế sử dụng đối với các khoản phí của nhà thầu xây dựng đường. Khoảng thời gian hợp lý thường được giới hạn trong một năm trở xuống.

Các nhà thầu xây dựng theo hợp đồng với chính quyền, với tư cách là nhà thầu chính hoặc nhà thầu phụ, thực hiện việc xây dựng, lắp đặt và/hoặc cải tạo bất động sản của hoặc cho Hoa Kỳ, các cơ quan công lập của Hoa Kỳ hoặc cơ quan nhà ở của quận hoặc thành phố. Phân loại này không áp dụng cho việc xây dựng đường liên bang (xem phần xây dựng đường công cộng). Các hoạt động bao gồm nhưng không giới hạn ở:         

• Xây dựng, sửa chữa, trang trí và cải tạo các tòa nhà hoặc công trình mới hoặc hiện có.
• Lắp đặt và gắn tài sản cá nhân hữu hình vào các tòa nhà hoặc công trình mới hoặc hiện có.       
• San lấp mặt bằng.        
• Di chuyển đất đá.

Tổng thu nhập từ hoạt động xây dựng này phải chịu thuế kinh doanh và nghề nghiệp (business & occupation, B&O) theo hợp đồng với chính quyền. Các hoạt động xây dựng được thực hiện nhằm cải tạo bất động sản của hoặc cho Hoa Kỳ không phải là hoạt động bán lẻ. Theo hiến pháp liên bang, việc trực tiếp đánh thuế vào chính quyền liên bang bị cấm. Do đó, nhà thầu xây dựng theo hợp đồng với chính quyền không thu thuế tiêu thụ đối với các khoản phí thực hiện công việc đó.

Các hoạt động như bán tài sản cá nhân hữu hình hoặc cung cấp dịch vụ chuyên môn cho chính quyền liên bang không được báo cáo theo phân loại này.

Nhà thầu xây dựng theo hợp đồng với chính quyền là người tiêu dùng

Nhà thầu xây dựng theo hợp đồng với chính quyền là người tiêu dùng tài sản được sử dụng để xây dựng, lắp đặt hoặc gắn vào công trình xây dựng liên bang. Nhà thầu (chính hoặc phụ) phải nộp thuế tiêu thụ hoặc thuế sử dụng cho tất cả các vật liệu trở thành bộ phận cấu thành thực tế của dự án. Bao gồm các vật liệu do nhà thầu sản xuất hoặc khai thác, và cũng bao gồm tài sản do chính quyền liên bang cung cấp.

Nhà thầu xây dựng theo hợp đồng với chính quyền cũng là người tiêu dùng máy móc và thiết bị do chính quyền cung cấp. Thuế sử dụng phải nộp theo giá trị cho thuê hợp lý của thiết bị được cung cấp.

Phí của nhà thầu phụ tính cho nhà thầu chính trong các công việc xây dựng theo hợp đồng với chính quyền không phải chịu thuế tiêu thụ.

Xây dựng đường công cộng là hoạt động xây dựng đường sá, đường phố, vỉa hè, v.v. thuộc sở hữu của các thành phố, quận hoặc đơn vị chính trị của tiểu bang hoặc Hoa Kỳ, được sử dụng chủ yếu cho người đi bộ hoặc phương tiện giao thông. Cả nhà thầu chính và nhà thầu phụ tham gia vào những hoạt động này đều phải chịu thuế kinh doanh và nghề nghiệp (business & occupation, B&O) cho hoạt động xây dựng đường công cộng. Nhà thầu xây dựng đường công cộng không thu thuế bán lẻ.

Hoạt động xây dựng đường do tiểu bang Washington sở hữu, do tư nhân sở hữu hoặc do các bộ lạc trong khu vực của Người Mỹ Bản Địa sở hữu không được coi là hoạt động xây dựng đường công cộng. Những hoạt động này phải chịu thuế áp dụng cho hoạt động xây dựng theo hợp đồng theo yêu cầu. Có miễn trừ thuế bán lẻ đối với các hoạt động xây dựng trên khu đất thuộc sở hữu của các bộ lạc trong khu vực của Người Mỹ Bản Địa.

Các hoạt động xây dựng đường công cộng

Các thuật ngữ "xây dựng, sửa chữa hoặc cải tạo đường phố, địa điểm, đường sá, v.v. thuộc sở hữu công" bao gồm tất cả các hoạt động sau đây:               

• San lấp, san phẳng, rải sỏi, phun dầu, trải nhựa và làm sạch các hạng mục này.           
• Xây dựng đường hầm, lan can bảo vệ, hàng rào, đường đi bộ và hệ thống thoát nước.         
• Trồng cây xanh, cây bụi và hoa trong khu vực xây dựng.       
• Lắp đặt biển báo đường phố và biển báo giao thông.     
• Làm vạch kẻ đường.       
• Sơn cầu và giàn cầu.    
• Xây dựng hệ thống chiếu sáng đường sá và đường phố, ngay cả khi một số phần của hệ thống này cũng được sử dụng cho các mục đích khác ngoài chiếu sáng đường phố.       
• Xây dựng hệ thống thoát nước trên đường, ngay cả khi hệ thống đó cũng được sử dụng để dẫn nước thải (nước mưa).         
• Khai thác, phân loại, nghiền, sàng lọc, rửa và vận chuyển cát, sỏi và đá được khai thác từ hầm hoặc mỏ công cộng.       
• Xây dựng một số tòa nhà giao thông công cộng cho các cơ quan quản lý giao thông công cộng.

Các thuật ngữ "xây dựng, sửa chữa hoặc cải tạo đường phố, địa điểm, đường sá, v.v. thuộc sở hữu công" không bao gồm:  

• Xây dựng đường ống dẫn nước chính, đường dây điện thoại, điện báo, điện lực hoặc các đường ống hay đường dây khác nằm trong hoặc phía trên đường phố hoặc đường sá, trừ khi các đường dây điện đó là một phần của hệ thống chiếu sáng đường.
• Xây dựng công trình xử lý nước thải (cống thoát nước thải sinh hoạt).
• Lắp đặt đường ống cống phục vụ vệ sinh, trừ khi các đường ống đó nằm trong và là một phần của hệ thống thoát nước đường phố hoặc đường sá.
• Xây dựng, sửa chữa, cải tạo bãi đỗ xe (trừ khi là một phần của công trình giao thông công cộng).

Đường được bàn giao cho thành phố hoặc quận

Ngoài ra, hoạt động xây dựng đường phố hoặc đường sá được bàn giao cho thành phố hoặc quận cũng được coi là xây dựng đường công cộng. Nếu con đường không được chính thức bàn giao cho cơ quan công quyền trong một khoảng thời gian hợp lý sau khi hoàn thành công trình, hoạt động xây dựng đó sẽ phải chịu thuế bán lẻ.

Nhà thầu chính hoặc nhà phát triển có thể cung cấp cho nhà thầu phụ văn bản xác nhận rằng các con đường sẽ được bàn giao cho thành phố/quận sau khi hoàn thành dự án phát triển. Văn bản này phải có chữ ký của nhà thầu/nhà phát triển hoặc người đại diện được chỉ định của họ. Trong trường hợp này, nhà thầu phụ biết rằng việc xây dựng đường đòi hỏi họ phải đấu thầu, trong đó thuế sử dụng được tính vào chi phí dự toán. Ngoài ra, nhà thầu/nhà phát triển có thể cung cấp cho nhà thầu phụ một bản sao thư chấp thuận của thành phố về việc tiếp nhận các con đường được bàn giao. Cả hai phương pháp đều được chấp nhận làm bằng chứng cho việc xây dựng đường công cộng, trái ngược với việc xây dựng theo yêu cầu.

Nhà thầu xây dựng đường công cộng là người tiêu dùng

Nhà thầu xây dựng đường công cộng (bao gồm cả nhà thầu chính và nhà thầu phụ) được coi là người tiêu dùng các vật liệu mà họ sử dụng làm thành phần hoặc cấu phần của đường. Các nhà thầu xây dựng đường công cộng phải nộp thuế bán lẻ hoặc thuế sử dụng cho tất cả các vật liệu mà họ sử dụng trong hoặc trên đường, cũng như cho việc mua thiết bị và vật tư. Quy định này áp dụng cho các vật liệu bất kể được mua, do bên khác cung cấp hay do chính nhà thầu sản xuất/khai thác.

Hoạt động sản xuất/khai thác vật liệu do nhà thầu thực hiện

Trạm trộn nhựa đường ngoài công trường: Hoạt động sản xuất nhựa đường ngoài công trường xây dựng đường được coi là hoạt động sản xuất. Giá trị của vật liệu được sản xuất phải chịu thuế B&O cho hoạt động sản xuất và thuế sử dụng. Giá trị được tính theo giá trị thị trường hợp lý của vật liệu đó theo quy định tại Bộ Luật Hành Chính Washington (Washington Administrative Code, WAC) 458-20-112. Khi không có các giao dịch bán sản phẩm tương tự để làm căn cứ xác định giá trị, giá trị sẽ được xác định bằng cách cộng tổng tất cả các chi phí phát sinh để sản xuất nhựa đường, bao gồm cả phí nhân công và chi phí chung.

Phương pháp: Việc xác định các giao dịch bán tương tự đòi hỏi phải xem xét các yếu tố sau: (1) các giao dịch bán tại những địa điểm tương tự trong tiểu bang này; (2) các sản phẩm có chất lượng và đặc điểm tương tự; (3) với số lượng tương tự; (4) trong điều kiện bán tương tự; và (5) cho những người mua tương tự.

Có hiệu lực kể từ ngày 1 tháng 8 năm 2023, giá trị của nhựa đường hoặc cốt liệu bằng tổng của tất cả các chi phí trực tiếp và gián tiếp liên quan đến nhựa đường hoặc cốt liệu đã sử dụng, cộng thêm khoản điều chỉnh thị trường xây dựng đường công là 5% của các chi phí đó.

Để biết thêm thông tin, vui lòng xem Thông Báo Đặc Biệt của chúng tôi (bằng Tiếng Anh).

Đá: Việc lấy đá từ mỏ thuộc sở hữu của đơn vị xây dựng đường hoặc từ các mỏ do cơ quan công quyền sở hữu hoặc cho thuê được coi là hoạt động khai thác. Giá trị của đá phải chịu thuế B&O cho hoạt động khai thác. Nếu nhà thầu cũng sử dụng vật liệu này để xây dựng đường thì giá trị của đá sẽ phải chịu thuế sử dụng. Giá trị được tính theo giá trị thị trường hợp lý của vật liệu đó theo quy định tại WAC 458-20-112. Trong trường hợp không có doanh số bán các sản phẩm tương tự làm hướng dẫn về giá trị, giá trị được xác định bằng tổng chi phí liên quan đến đá được khai thác và xử lý, bao gồm nguyên liệu thô, chi phí khai thác và xử lý, chi phí chung và bất kỳ chi phí vận chuyển nào giữa địa điểm khai thác và địa điểm xử lý.

Trạm trộn tại công trường: Việc sản xuất nhựa đường ngay tại công trường xây dựng đường công cộng theo hợp đồng xây dựng đường không được coi là hoạt động sản xuất. Thuế tiêu thụ hoặc thuế sử dụng được tính trên giá trị của vật liệu thô dùng để sản xuất nhựa đường.

Xử lý đá để các đơn vị chính trị sử dụng: Thuế B&O không áp dụng cho chi phí hoặc khoản phí cho nhân công và dịch vụ được thực hiện liên quan đến việc khai thác, phân loại, nghiền, sàng lọc, rửa, vận chuyển và tập kết cát, sỏi và đá. Quy định này được áp dụng khi cát, sỏi hoặc đá được lấy từ hầm hoặc mỏ do quận hoặc thành phố sở hữu hoặc cho thuê, và thuộc một trong các trường hợp sau đây:              

• Được tập kết trong hầm hoặc mỏ đó để nhân viên của quận hoặc thành phố rải trên đường sá, đường phố hoặc xa lộ.       
• Được nhân viên của quận hoặc thành phố rải trên đường sá, đường phố hoặc xa lộ.         
• Được quận hoặc thành phố bán theo giá thực tế cho quận hoặc thành phố khác để sử dụng cho mục đích xây dựng đường.

Trong trường hợp này, do không trực tiếp sử dụng những vật liệu đó để xây dựng đường, nên đơn vị xử lý đá không phải chịu thuế sử dụng đối với những vật liệu này.

Nhà cung cấp vật liệu

Một doanh nghiệp chỉ bán (không sử dụng hoặc rải) vật liệu mà không thực hiện hoạt động xây dựng đường công cộng thì không được coi là doanh nghiệp xây dựng đường công cộng. Doanh nghiệp này phải thu thuế bán lẻ trên tổng phí tính cho vật liệu (bao gồm cả phí giao hàng) từ nhà thầu mua hàng.

Phân tách các hoạt động trong hợp đồng

Xây dựng đường công cộng bao gồm hoạt động xây dựng, sửa chữa hoặc cải tạo bất kỳ đường phố, địa điểm, đường sá, v.v. nào thuộc sở hữu của một tổ chức đô thị hoặc đơn vị chính trị của tiểu bang hoặc Hoa Kỳ. Công trình xây dựng đường được hoàn thành trên tài sản thuộc sở hữu của tiểu bang hoặc của cá nhân không thuộc phân loại xây dựng đường công cộng. Định nghĩa này căn cứ vào quyền sở hữu đường chứ không phải người chi trả cho công trình xây dựng đường. Do đó, một hợp đồng xây dựng đường với tiểu bang mà trong đó bao gồm việc cải tạo một đoạn đường thuộc sở hữu của Hoa Kỳ sẽ được coi là vừa thuộc loại bán lẻ, vừa thuộc loại xây dựng đường công cộng. Trong trường hợp này, chỉ một phần của tổng công trình xây dựng được tính thuế theo phân loại xây dựng đường công cộng. Phần còn lại được tính thuế theo phân loại xây dựng theo yêu cầu.

Xây dựng đường khai thác gỗ là hoạt động xây dựng đường liên quan trực tiếp đến hoạt động khai thác gỗ. Hoạt động đó bao gồm việc bảo trì đường khai thác gỗ cũng như việc xây dựng đường ban đầu. Tổng giá hợp đồng phải chịu thuế theo phân loại thuế kinh doanh và nghề nghiệp (business & occupation, B&O) cho hoạt động khai thác/thuê khai thác. Ngoài ra, nhà thầu còn phải nộp thuế B&O khai thác/thuê khai thác và thuế sử dụng đối với giá trị vật liệu được khai thác cho công việc. Việc xây dựng đường tư nhân trong bất kỳ bối cảnh nào khác đều là hoạt động bán lẻ.

Các nhà thầu xây dựng đường khai thác gỗ là người tiêu dùng bất kỳ vật liệu nào được sử dụng để xây dựng đường. Nhà thầu phải nộp thuế bán lẻ hoặc thuế sử dụng cho giá trị vật liệu. Nếu nhà thầu không mua vật liệu thì phải nộp thuế sử dụng theo giá trị vật liệu. Ví dụ: đá bao gồm đá hộc, đá lẫn cát, đá dăm và các sản phẩm đá khác được sử dụng trong xây dựng đường khai thác gỗ. Giá trị được tính theo giá trị thị trường hợp lý của vật liệu đó theo quy định tại Bộ Luật Hành Chính Washington (Washington Administrative Code, WAC) 458-20-112. Trong trường hợp không có doanh số bán các sản phẩm tương tự làm hướng dẫn về giá trị, giá trị được xác định bằng tổng chi phí liên quan đến đá được khai thác và xử lý, bao gồm nguyên liệu thô, chi phí khai thác và xử lý, chi phí chung và bất kỳ chi phí vận chuyển nào giữa địa điểm khai thác và địa điểm xử lý.

Việc dọn dẹp khu vực bị ô nhiễm và hành động khắc phục môi trường khác phải chịu thuế tùy thuộc vào hoạt động cụ thể được thực hiện. Chế độ thuế áp dụng cho các hoạt động cụ thể được thảo luận dưới đây.

Hoạt động dịch vụ

Các hoạt động sau đây có thể được thực hiện liên quan đến việc dọn dẹp một địa điểm bị ô nhiễm, được coi là hoạt động dịch vụ:

• Giám sát.
• Xử lý nước ngầm.
• Xử lý chất thải.
• Kiểm tra.
• Khảo sát.
• Dịch vụ kỹ thuật và thiết kế.
• Tư vấn.
• Dịch vụ lập kế hoạch.
• Các hoạt động khác không được định nghĩa ở phần khác trong Chương 82.04 của Bộ Luật Sửa Đổi của Washington (Revised Code of Washington, RCW).

Nếu thực hiện các hoạt động trên, quý vị phải chịu thuế kinh doanh và nghề nghiệp (business & occupation, B&O) theo phân loại dịch vụ và hoạt động khác. Các nhà cung cấp dịch vụ phải nộp thuế tiêu thụ hoặc thuế sử dụng đối với tất cả vật liệu được tiêu dùng trong quá trình cung cấp các dịch vụ đó.

Hoạt động bán lẻ

Việc cải tạo bất động sản là hoạt động bán lẻ nếu được thực hiện cho người tiêu dùng, trừ khi luật có quy định khác (ví dụ: việc cải tạo các tòa nhà cho chính quyền liên bang không phải là hoạt động bán lẻ). Hoạt động bán lẻ bao gồm:

• Sửa chữa, cải tạo hoặc vệ sinh tòa nhà hoặc công trình hiện có.
• Phá dỡ tòa nhà hoặc công trình hiện có.
• Dỡ bỏ bồn chứa ngầm.
• Phủ lớp che phủ lên trên đất bị ô nhiễm.
• Việc “làm sạch” đất bị ô nhiễm khi được thực hiện kết hợp với việc phá dỡ và/hoặc xây dựng một tòa nhà hoặc công trình, chẳng hạn như cửa hàng giặt khô hoặc trạm xăng (Hãy tham khảo phần Hợp đồng kết hợp – các dịch vụ được cung cấp liên quan đến xây dựng dưới đây).

Nếu quý vị thực hiện những dịch vụ này, quý vị phải chịu thuế B&O cho hoạt động bán lẻ và phải thu thuế tiêu thụ từ người tiêu dùng. Các nhà thầu phụ thực hiện những hoạt động này và nhận được giấy phép dành cho người bán lại hoàn chỉnh từ nhà thầu phải chịu thuế B&O cho hoạt động bán buôn (không thu thuế tiêu thụ).

Hoạt động vận chuyển

Hoạt động vận chuyển cho thuê, ví dụ như vận chuyển vật liệu bị ô nhiễm từ điểm A đến điểm B, phải chịu thuế tiện ích công cộng theo phân loại vận chuyển bằng xe cơ giới hoặc nội thành. Hoạt động vận chuyển cho thuê bao gồm việc bốc dỡ nhưng không bao gồm việc vận chuyển để xử lý.

Làm sạch đất trống hoặc nước

Việc làm sạch các khu đất hoặc vùng nước chưa được cải tạo, chẳng hạn như tại hiện trường tràn dầu trên một bãi biển chưa được khai thác, sẽ được áp dụng chế độ thuế cụ thể. Tổng doanh thu từ các loại hoạt động dọn dẹp này phải áp dụng phân loại thuế B&O cho dịch vụ và các hoạt động khác. Các hoạt động có thể bao gồm:

• Vớt dầu khỏi mặt nước.
• Sử dụng vật liệu thấm hút để loại bỏ dầu khỏi đất hoặc nước.
• Bơm nước nhiễm dầu từ tàu và xử lý nước thải.
• Làm sạch gia cầm hoặc động vật có vú bị nhiễm bẩn
• Rửa đất bằng áp lực cao.
• Làm sạch đất bị ô nhiễm.

Hợp đồng kết hợp - dịch vụ được cung cấp liên quan đến xây dựng

Các hợp đồng kết hợp nhiều dịch vụ sẽ phải chịu thuế theo hoạt động chủ yếu của hợp đồng. Ví dụ: nếu quý vị chịu trách nhiệm phá dỡ một trạm xăng, loại bỏ các bồn chứa ngầm và làm sạch đất bị ô nhiễm, tất cả thu nhập liên quan đến những hoạt động này sẽ được áp dụng cùng chế độ thuế như hoạt động phá dỡ và loại bỏ, tức là được coi là hoạt động bán lẻ.

Phần này áp dụng cho các nhà thầu chính làm việc trực tiếp cho bộ lạc hoặc thành viên/công dân bộ lạc đã đăng ký trên khu đất của Người Mỹ Bản Địa

Cách áp dụng thuế theo luật trong những trường hợp này khác biệt đáng kể so với hầu hết các hợp đồng xây dựng khác (theo Bộ Luật Hành Chính Washington [Washington Administrative Code, WAC] 458-20-192(bằng Tiếng Anh)).

Thuế bán lẻ: Nếu là nhà thầu chính, quý vị không phải áp dụng thuế bán lẻ đối với các khoản phí xây dựng mà quý vị tính cho bộ lạc hoặc thành viên/công dân đã đăng ký khi quý vị thực hiện công trình xây dựng trên Khu Đất của Người Mỹ Bản Địa.

Nếu quý vị thực hiện công trình xây dựng cả trong và ngoài khu đất của Người Mỹ Bản Địa, quý vị chỉ được miễn thuế bán lẻ đối với phần hợp đồng liên quan đến công việc được thực hiện trên Khu Đất của Người Mỹ Bản Địa. Nếu thực hiện công việc cho bộ lạc hoặc thành viên/công dân đã đăng ký của bộ lạc ngoài khu đất của Người Mỹ Bản Địa, ví dụ như xây dựng đường kéo dài ra ngoài khu đất của Người Mỹ Bản Địa, quý vị phải thu và nộp thuế bán lẻ đối với phần công việc được thực hiện ngoài khu đất của Người Mỹ Bản Địa.

Thuế kinh doanh và nghề nghiệp (business and occupation, B&O): Nếu là nhà thầu chính, quý vị không phải nộp thuế B&O cho các khoản phí xây dựng thu từ bộ lạc hoặc thành viên/công dân đã đăng ký khi quý vị thực hiện công trình xây dựng trên Khu Đất của Người Mỹ Bản Địa.

Giấy phép bán lại: Quý vị có thể sử dụng giấy phép bán lại để mua vật liệu và thuê nhân công thầu phụ cho hoạt động xây dựng trên khu đất của Người Mỹ Bản Địa dành cho thành viên/công dân bộ lạc. Sở coi những khoản mua này là các giao dịch mua để bán lại.

Biểu mẫu miễn thuế mới: Miễn thuế đối với các giao dịch bán cho bộ lạc (bằng Tiếng Anh)

Nhà thầu chính làm việc trực tiếp cho bộ lạc sẽ không phải nộp thuế tiêu thụ cho vật tư xây dựng và vật dụng được thuê nếu đáp ứng cả hai điều kiện sau đây:

• Nhà thầu chính yêu cầu giao vật tư hoặc vật dụng được thuê đến bộ lạc nằm trên khu đất của Người Mỹ Bản Địa nơi thực hiện công trình.
• Nhà thầu chính sẽ chỉ sử dụng những vật dụng đó để thực hiện công trình xây dựng trên khu đất của Người Mỹ Bản Địa.

Nhà thầu phải sử dụng biểu mẫu Miễn thuế đối với các giao dịch bán cho bộ lạc (bằng Tiếng Anh) để chứng minh việc được miễn thuế.

Ví dụ về vật tư:

• Đinh.
• Bạt che.
• Keo trám.
• Ván khuôn gỗ.

Thuế sử dụng: Nhà thầu chính không phải nộp thuế sử dụng cho vật liệu được lắp đặt hoặc gắn cố định vào bất động sản trên khu đất của Người Mỹ Bản Địa khi công trình xây dựng được thực hiện cho bộ lạc hoặc thành viên/công dân đã đăng ký. Nhà thầu chính không phải nộp thuế sử dụng cho các vật tư tiêu hao hoặc dịch vụ được sử dụng toàn bộ để thực hiện công trình xây dựng đó.

Thuê thiết bị: Nhà thầu chính làm việc trên khu đất của Người Mỹ Bản Địa không phải nộp thuế tiêu thụ hoặc thuế sử dụng cho thiết bị thuê, dù có hay không có người vận hành, nếu nhận thiết bị hoặc dịch vụ được giao đến khu vực của Người Mỹ Bản Địa. Nhà thầu chính phải sử dụng biểu mẫu Miễn thuế đối với các giao dịch bán cho bộ lạc (bằng Tiếng Anh).

Phần này áp dụng cho các nhà thầu phụ làm việc cho nhà thầu chính trên khu đất của Người Mỹ Bản Địa

Nhà thầu phụ làm việc trên khu đất của Người Mỹ Bản Địa thường sẽ bị đánh thuế như thể công trình được thực hiện ngoài khu đất của Người Mỹ Bản Địa. Nói cách khác, nhà thầu phụ làm việc cho nhà thầu chính chứ không phải trực tiếp với bộ lạc hoặc thành viên/công dân bộ lạc. Nhà thầu phụ phải nộp thuế B&O (thường theo phân loại bán buôn nếu nhận được giấy phép bán lại từ nhà thầu chính).

Thuê thiết bị: Nhà thầu phụ làm việc trên khu đất của Người Mỹ Bản Địa phải nộp thuế tiêu thụ hoặc thuế sử dụng cho việc thuê thiết bị dù có hay không có người vận hành.

Thuế bán lẻ: Nếu nhận được giấy phép bán lại từ nhà thầu chính, nhà thầu phụ không cần phải tính thuế tiêu thụ.

Thuế Sử Dụng: Nhà thầu phụ không phải nộp thuế sử dụng cho vật liệu được lắp đặt hoặc gắn cố định vào công trình xây dựng trên khu đất của Người Mỹ Bản Địa khi công trình đó được thực hiện cho nhà thầu chính. Nhà thầu phụ phải nộp thuế sử dụng cho vật tư tiêu hao hoặc dịch vụ được sử dụng trong quá trình thực hiện công trình xây dựng.

Phần này áp dụng cho các công trình xây dựng được thực hiện trên khu đất của Người Mỹ Bản Địa cho những người không phải là Người Mỹ Bản Địa

Luật không quy định chế độ thuế đặc biệt đối với các nhà thầu hoặc nhà thầu phụ thực hiện công việc cho những người không phải là Người Mỹ Bản Địa trên khu đất của Người Mỹ Bản Địa. Nếu làm việc cho người tiêu dùng/chủ đất/đơn vị xây dựng đầu cơ, quý vị phải nộp cả thuế bán lẻ và thuế B&O cho hoạt động bán lẻ trên giá hợp đồng.

Xây dựng cho chính quyền liên bang

Chế độ thuế nêu trên liên quan đến hoạt động xây dựng cho các bộ lạc và thành viên bộ lạc không áp dụng cho hoạt động xây dựng cho chính quyền liên bang, ngay cả khi công việc được thực hiện trên khu đất của Người Mỹ Bản Địa. Vui lòng tham khảo phần xây dựng theo hợp đồng với chính quyền trong hướng dẫn này để biết thêm thông tin (WAC 458-20-17001 (bằng Tiếng Anh)).

Cách chứng minh các giao dịch được miễn thuế

Nhà thầu cung cấp dịch vụ xây dựng cho các bộ lạc hoặc thành viên/công dân bộ lạc đã đăng ký trên khu đất của Người Mỹ Bản Địa phải xác minh tình trạng miễn thuế của bộ lạc hoặc thành viên/công dân bộ lạc đã đăng ký. Để thực hiện việc này, nhà thầu phải kiểm tra giấy tờ tùy thân của người mua và nhận được biểu mẫu Miễn thuế đối với các giao dịch bán cho bộ lạc (bằng Tiếng Anh) do người mua hoàn thành.

Dưới đây là một số ví dụ về các loại giấy tờ tùy thân được chấp nhận:

• Thẻ thành viên bộ lạc.
• Thư từ viên chức bộ lạc.
• Danh sách các thành viên bộ lạc do viên chức bộ lạc cung cấp.
• Thẻ nhận dạng ngư nghiệp theo hiệp ước.

Quý vị phải lưu giữ hồ sơ phù hợp về tình trạng miễn thuế của các giao dịch trong năm năm. Các doanh nghiệp có thể liên hệ với sở để xác định cách lưu giữ hồ sơ phù hợp nhất cho từng trường hợp cụ thể.

Các bộ lạc Người Mỹ Bản Địa hiện tại

Tiểu bang của chúng ta cho phép miễn trừ thuế đối với các bộ lạc được chính quyền liên bang công nhận và các thành viên của họ.

Kể từ ngày ban hành thông báo này, các bộ lạc sau đây đã được liên bang công nhận và có khu đất của Người Mỹ Bản Địa nằm trong tiểu bang Washington:

• Liên Minh Các Bộ Lạc Chehalis.
• Liên Minh Các Bộ Lạc Colville.
• Bộ Lạc Cowlitz.
• Bộ Lạc Hoh.
• Bộ Lạc Jamestown S'Klallam.
• Bộ Lạc Kalispel.
• Bộ Lạc Lower Elwha Klallam.
• Bộ Tộc Lummi.
• Bộ Lạc Makah.
• Bộ Lạc Muckleshoot.
• Bộ Lạc Nisqually.
• Bộ Lạc Nooksack.
• Bộ Lạc Port Gamble S'Klallam.
• Bộ Lạc Puyallup.
• Bộ Lạc Quileute.
• Bộ Tộc Quinault.
• Bộ Tộc Samish.
• Bộ Lạc Sauk-Suiattle.
• Bộ Lạc Shoalwater Bay.
• Bộ Lạc Skokomish.
• Bộ Lạc Snoqualmie.
• Bộ Lạc Spokane.
• Bộ Lạc Squaxin Island.
• Bộ Lạc Stillaguamish.
• Bộ Lạc Suquamish.
• Bộ Lạc Swinomish.
• Bộ Lạc Tulalip.
• Bộ Lạc Upper Skagit.
• Bộ Tộc Yakama.

Quý vị có thể tìm thấy thông tin liên hệ của chính quyền và cơ quan hành chính bộ lạc trên trang web của Văn Phòng Thống Đốc Phụ Trách Vấn Đề Người Mỹ Bản Địa (bằng Tiếng Anh) hoặc:

Governor's Office of Indian Affairs
210 11th Avenue SW, Suite 415
PO Box 40909
Olympia WA 98504
360-902-8827

Định Nghĩa

Người Mỹ Bản Địa có nghĩa là một người có tên trong danh sách thành viên bộ lạc của một bộ lạc Người Mỹ Bản Địa. Một người có tên trong danh sách thành viên bộ lạc cũng được gọi là “thành viên đã đăng ký”, “thành viên”, “người đã đăng ký”, “người được đăng ký” hoặc “thành viên bộ lạc”. Thuật ngữ "Người Mỹ Bản Địa" chỉ bao gồm những người đã đăng ký với bộ lạc nơi diễn ra hoạt động và không bao gồm những Người Mỹ Bản Địa là thành viên của các bộ lạc khác. Vợ/chồng của thành viên đã đăng ký cũng được coi là "Người Mỹ Bản Địa" cho mục đích áp dụng quy định này, nếu cách hiểu đó không mâu thuẫn với luật của bộ lạc.

Khu đất của Người Mỹ Bản Địa có nghĩa là toàn bộ khu đất nằm trong ranh giới của bất kỳ khu vực của Người Mỹ Bản Địa nào. Ngoài ra, khu đất của Người Mỹ Bản Địa còn bao gồm cả đất ủy thác nằm ngoài khu vực của Người Mỹ Bản Địa. Định nghĩa này bao gồm cả các khu đất được phân bổ có tình trạng đất bị hạn chế. "Đất bị hạn chế" được xác định theo quyền sở hữu thuộc về Người Mỹ Bản Địa hoặc bộ lạc, và tài sản này phải tuân thủ các hạn chế của liên bang về việc chuyển nhượng và thế chấp.

Bộ lạc có nghĩa là một bộ tộc, bộ lạc, nhóm, cộng đồng hoặc thực thể khác của Người Mỹ Bản Địa được Bộ Nội Vụ Hoa Kỳ công nhận là bộ lạc Người Mỹ Bản Địa. Cụm từ “bộ lạc Người Mỹ Bản Địa được liên bang công nhận” và thuật ngữ “bộ lạc” có cùng nghĩa với “bộ lạc Người Mỹ Bản Địa”.

Vật liệu có nghĩa là những vật dụng trở thành một phần cố định của công trình hoàn thiện, miễn là những vật dụng này chưa từng được sử dụng hoặc tiêu dùng trong quá trình thực hiện hoạt động xây dựng. Ví dụ: "vật liệu" bao gồm bê tông, thanh giằng, gỗ xẻ, phụ kiện hoàn thiện, cửa sổ, mái nhà, v.v., trở thành một phần của công trình đang được xây dựng hoặc cải tạo.

Vật tư tiêu hao có nghĩa là các vật dụng và dịch vụ được tiêu dùng trong quá trình xây dựng. Định nghĩa này bao gồm cả thiết bị thuê có hay không có người vận hành. Vật tư tiêu hao bao gồm ván khuôn gỗ, giấy nhám, lưỡi cưa, thiết bị và công cụ.

Các nhà thầu sau đây phải đăng ký (bằng Tiếng Anh) với Department of Revenue (Sở Thuế Vụ) và phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt:

• Các nhà thầu xây dựng chịu trách nhiệm thực hiện các hoạt động xây dựng trong tiểu bang này thuộc bất kỳ nhóm nào sau đây:
  • Xây dựng theo yêu cầu.
  • Xây dựng theo hợp đồng với chính quyền.
  • Xây dựng đường công cộng.
  • Khai thác.
• Các nhà thầu phụ chịu trách nhiệm thực hiện hoạt động xây dựng trong tiểu bang này và đáp ứng ít nhất một trong các ngưỡng liên kết (bằng Tiếng Anh).

Thuế sử dụng được áp dụng cho tất cả các thiết bị được mang vào tiểu bang này để thực hiện hoạt động xây dựng nếu thuế tiêu thụ hoặc thuế sử dụng chưa được nộp cho tiểu bang khác. Giá trị chịu thuế sử dụng được tính dựa vào giá thuê hợp lý của thiết bị đó, nếu thiết bị được sử dụng tại tiểu bang trong thời gian không quá 180 ngày trong bất kỳ khoảng thời gian 12 tháng nào. Nếu thời gian sử dụng vượt quá 6 tháng, thuế sử dụng sẽ được tính dựa vào giá trị thị trường đầy đủ của thiết bị được sử dụng tại tiểu bang.

Để biết thêm thông tin, hãy tham khảo hướng dẫn dành cho Doanh Nghiệp Ngoài Tiểu Bang (bằng Tiếng Anh) của chúng tôi.

Bộ Luật Sửa Đổi của Washington (Revised Code of Washington, RCW) 82.32.070 (bằng Tiếng Anh) yêu cầu tất cả người nộp thuế phải lưu giữ hồ sơ về số tài khoản Mã Định Danh Doanh Nghiệp Thống Nhất (Unified Business Identifier, UBI) của mọi nhà thầu được thuê để thực hiện công việc xây dựng. Ví dụ: luật quy định rằng nhà thầu chính phải ghi lại số UBI của tất cả các nhà thầu phụ. Người đóng thuế phải lưu giữ hồ sơ về số UBI trong ít nhất năm năm. Nếu người nộp thuế không ghi lại số UBI của nhà thầu, người nộp thuế sẽ không được phép tham gia đấu thầu hợp đồng xây dựng công trình công cộng trong vòng hai năm. Người nộp thuế cũng sẽ phải chịu mức phạt không quá $250.

Hợp đồng xây dựng theo yêu cầu

Bộ Luật Hành Chính Washington (Washington Administrative Code, WAC) 458-20-102 (bằng Tiếng Anh) (11)(b) quy định các quy trình cần thực hiện khi nhà thầu đã nộp thuế tiêu thụ của Washington đối với hàng hóa được sử dụng trong hợp đồng theo yêu cầu.

Nếu nhà thầu nộp thuế tiêu thụ của Washington khi mua vật liệu và sau đó bán lại một phần số vật liệu đó như là một phần của hợp đồng theo yêu cầu, nhà thầu có thể khấu trừ số tiền đã trả cho phần vật liệu đó (không bao gồm thuế tiêu thụ) trên mục thuế bán lẻ trong tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt. Nhà thầu vẫn phải thu thuế tiêu thụ trên tổng giá hợp đồng từ khách hàng dựa vào địa điểm công trường.

Khi hoàn thành tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt, khoản khấu trừ trên mục thuế bán lẻ phải được ghi chi tiết trong phần khấu trừ với nội dung là "số tiền chịu thuế cho thuế đã nộp tại nguồn". Việc không ghi rõ khoản khấu trừ có thể dẫn đến việc khoản khấu trừ đó không được chấp nhận. Khi hoàn thành phần thuế tiêu thụ địa phương trong tờ khai thuế, khoản khấu trừ phải được tính theo mức thuế tiêu thụ địa phương đã nộp cho người bán và được ghi nhận theo cùng mã địa điểm mà người bán đã báo cáo.

Ví dụ

Một nhà thầu theo yêu cầu mua vật liệu với giá $100,000 từ một nhà cung cấp có trụ sở tại Thành Phố Tacoma. Nhà thầu sẽ đến lấy vật liệu tại địa điểm của nhà cung cấp và nộp thuế bán lẻ cho nhà cung cấp theo mức thuế suất áp dụng tại Thành Phố Tacoma. Sau đó, nhà thầu sử dụng số vật liệu này trong một dự án xây dựng bán lẻ (theo yêu cầu) trị giá $200,000 tại Thành Phố Seattle. Nhà thầu phải thu thuế tiêu thụ từ khách hàng theo mức thuế suất áp dụng tại Seattle. Thuế được thu trên tổng giá hợp đồng là $200,000. Để được hoàn lại khoản thuế tiêu thụ đã nộp cho vật liệu mua từ nhà cung cấp ở Tacoma, nhà thầu có quyền kê khai khoản khấu trừ theo mục “số tiền chịu thuế cho thuế đã nộp tại nguồn”, và khoản khấu trừ thuế địa phương phải được ghi mã theo Thành Phố Tacoma.

Khi báo cáo thu nhập từ hoạt động xây dựng bán lẻ, nhà thầu phải ghi mã thu nhập theo Thành Phố Seattle. Kết quả cuối cùng của quy trình này là thu và nộp thuế bán lẻ dựa vào địa điểm thực hiện dịch vụ xây dựng (Seattle). Khi ghi mã khoản khấu trừ “thuế đã nộp tại nguồn” theo địa điểm nơi thuế tiêu thụ được nộp khi mua vật liệu (Tacoma), thuế tiêu thụ địa phương đối với dịch vụ xây dựng bán lẻ sẽ được áp dụng đầy đủ cho địa điểm diễn ra hoạt động xây dựng.

Trong ví dụ này, thu nhập từ hoạt động xây dựng sẽ được báo cáo trên tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt như sau:

Thuế kinh doanh và nghề nghiệp (business & occupation, B&O) cho hoạt động bán lẻ (Tổng Doanh Thu) $200,000
Không Có Khoản Khấu Trừ
Doanh Thu Bán Lẻ Sau Khấu Trừ (bằng tổng doanh thu) 200,000

Thuế Bán Lẻ – Thuế Suất của Tiểu Bang (Tổng Doanh Thu) $200,000

Khoản khấu trừ Số Tiền Chịu Thuế cho Thuế Đã Nộp Tại Nguồn (100,000)

Số tiền chịu thuế sau khấu trừ $100,000

Thuế tiêu thụ và thuế sử dụng của thành phố và/hoặc quận địa phương

Thành Phố Seattle - mã địa điểm 1726 $200.000

Thành Phố Tacoma - mã địa điểm 2717 ($100,000)

Quy trình báo cáo này dẫn đến việc giảm tương ứng phần phân bổ thuế tiêu thụ địa phương cho Thành Phố Tacoma. Quy trình này hợp lý vì thực tế thuế tiêu thụ không phải phát sinh từ việc mua vật liệu từ nhà cung cấp ở Tacoma, mà thực ra thuế tiêu thụ phải được tính dựa vào địa điểm diễn ra hoạt động xây dựng.

Thuế tiêu thụ đã nộp cho các tiểu bang khác

Đôi khi, các nhà thầu ngoài tiểu bang mua vật liệu ở một tiểu bang khác và nộp thuế tiêu thụ cho tiểu bang đó. Nếu nhà thầu đó là người tiêu dùng vật liệu (ví dụ: đơn vị xây dựng đầu cơ), nhà thầu có thể được khấu trừ vào nghĩa vụ thuế sử dụng tại Washington phần thuế tiêu thụ hoặc thuế sử dụng đã nộp cho tiểu bang khác cho vật liệu được sử dụng tại Washington.

Tuy nhiên, nếu nhà thầu thực hiện hoạt động xây dựng theo yêu cầu, nhà thầu phải thu thuế tiêu thụ của Washington từ khách hàng của mình trên tổng giá hợp đồng. Luật của Washington không có quy định nào cho phép khấu trừ thuế tiêu thụ phải nộp phát sinh từ việc bán hàng của nhà thầu bằng khoản thuế tiêu thụ hoặc thuế sử dụng mà nhà thầu đã nộp cho một tiểu bang khác. Ngoài ra, khoản khấu trừ theo phân loại thuế bán lẻ đối với Số Tiền Chịu Thuế cho Thuế Đã Nộp Tại Nguồn chỉ áp dụng cho chi phí vật liệu đã được nộp thuế tiêu thụ của Washington. Không được phép khấu trừ nếu thuế tiêu thụ đã được nộp cho một tiểu bang khác đối với các vật liệu đó.

Các tình huống xây dựng khác bao gồm:

Xây dựng đường công cộng

Thuế tiêu thụ được áp dụng cho các vật liệu xây dựng được lắp đặt vào đường công cộng thuộc sở hữu của các thành phố, quận, đơn vị trực thuộc đô thị, và vào các công trình xây dựng đường sá cho chính quyền liên bang. Thuế tiêu thụ địa phương được tính dựa vào địa điểm nơi nhà thầu nhận vật liệu từ nhà cung cấp. Trong ví dụ trên, thuế tiêu thụ địa phương sẽ được ghi mã theo Thành Phố Tacoma (Mã 2717).

Xây dựng theo hợp đồng với chính quyền

Trong trường hợp xây dựng các tòa nhà và công trình khác cho chính phủ Hoa Kỳ, thuế tiêu thụ địa phương được áp dụng cho vật liệu xây dựng dựa vào địa điểm nơi nhà thầu nhận vật liệu từ nhà cung cấp. Trong ví dụ trên, thuế tiêu thụ địa phương sẽ được ghi mã theo Thành Phố Tacoma.

Xây dựng đường cho tiểu bang (hoặc tư nhân)

Trong trường hợp xây dựng đường cho tiểu bang hoặc tư nhân, thuế tiêu thụ địa phương được áp dụng dựa vào địa điểm diễn ra hoạt động xây dựng. Nếu nhà thầu trả thuế tiêu thụ cho nhà cung cấp khi mua vật liệu được sử dụng trong loại hoạt động xây dựng này, nhà thầu có quyền khấu trừ "số tiền chịu thuế cho thuế đã nộp tại nguồn", như đã nêu trong phần Xây Dựng Theo Yêu Cầu trên đây. Với quy trình này, khoản doanh thu thuế tiêu thụ địa phương sẽ được phân bổ đúng cho địa điểm nơi hoạt động xây dựng diễn ra.

Các nhà phát triển bất động sản (đơn vị xây dựng đầu cơ) phải nộp thuế bán lẻ đối với lao động tạm thời

Luật của Tiểu Bang Washington quy định rằng các nhà phát triển bất động sản phải nộp thuế bán lẻ hoặc thuế sử dụng đối với khoản chi trả cho các công ty cung cấp nhân sự khi thuê người lao động tạm thời thực hiện các dịch vụ liên quan đến xây dựng trên bất động sản do nhà phát triển sở hữu.

Dưới đây là những câu hỏi thường gặp về lao động tạm thời và việc áp dụng thuế bán lẻ.

Các nhà phát triển bất động sản có luôn phải chịu thuế tiêu thụ hoặc thuế sử dụng đối với khoản chi trả cho lao động tạm thời không?

Đúng, luật của Washington luôn yêu cầu các nhà phát triển bất động sản phải nộp thuế bán lẻ hoặc thuế sử dụng đối với khoản chi trả cho các công ty cung cấp nhân sự để cung cấp lao động tạm thời trong hoạt động xây dựng. Do có sự nhầm lẫn trong ngành nhân lực, gần đây sở mới bắt đầu thực thi quy định yêu cầu các công ty cung ứng nhân lực phải thu thuế tiêu thụ đối với các khoản chi trả cho lao động trong hoạt động bán lẻ. Tuy nhiên, khách hàng của các doanh nghiệp cung ứng nhân lực sử dụng lao động tạm thời trong hoạt động xây dựng phải nộp thuế tiêu thụ (được báo cáo là "thuế sử dụng") đối với các khoản chi trả đó trong trường hợp doanh nghiệp cung ứng nhân lực chưa thu được thuế bán lẻ.

Những khoản phí nào do các doanh nghiệp cung ứng nhân lực tạm thời tính cho nhà phát triển bất động sản phải chịu thuế bán lẻ?

Thuế bán lẻ áp dụng cho tất cả các khoản phí mà người tiêu dùng, bao gồm cả nhà phát triển, phải trả cho các dịch vụ liên quan đến việc thay đổi, sửa chữa hoặc cải tạo bất động sản hoặc tài sản cá nhân. Quy định này vẫn đúng áp dụng ngay cả khi các khoản phí đó "chỉ cho lao động". Người bán phải thu thuế tiêu thụ từ người mua.

Ví dụ về các dịch vụ bán lẻ bao gồm:

Làm mộc, san lấp, xây dựng công trình thương mại, đổ bê tông, phá dỡ, lắp đặt hệ thống điện, đào đất, bảo dưỡng cảnh quan, di chuyển đất đá, sơn, dán giấy dán tường, trát vữa/lắp đặt vách thạch cao, xây dựng nhà ở, lợp mái, lắp đặt tấm kim loại, dọn dẹp công trường, v.v.

Nếu nhà phát triển chưa nộp thuế tiêu thụ cho các giao dịch mua lẻ trước đây thì sao?

Nếu chưa nộp thuế bán lẻ cho doanh nghiệp cung ứng nhân lực tạm thời, nhà phát triển phải báo cáo và nộp số thuế còn phải nộp trực tiếp cho Department of Revenue (Sở Thuế Vụ). Việc người bán không thu thuế không miễn trừ trách nhiệm nộp thuế của người mua. Các doanh nghiệp đã đăng ký phải báo cáo các giao dịch mua chưa chịu thuế vào mục "Thuế Sử Dụng" trong tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt của Tiểu Bang Washington.

Vui lòng gửi mọi câu hỏi cụ thể đến Sở Thuế Vụ, Ban Dịch Vụ Người Đóng Thuế. Quý vị có thể gọi số 360‑705-6705.

Chế độ thuế cho các hoạt động xây dựng được thực hiện trong tiểu bang Washington được quy định trong các luật và quy định sau:

Các Điều Khoản Viện Dẫn trong Bộ Luật Sửa Đổi của Washington (Revised Code of Washington, RCW)

Các Điều Khoản Viện Dẫn trong Bộ Luật Hành Chính Washington (Washington Administrative Code, WAC)