Tổng quan

Thuế tiêu thụ đặc biệt của Washington áp dụng cho mọi hoạt động kinh doanh được thực hiện trong tiểu bang. Các công ty cổ phần, công ty hợp danh, doanh nghiệp tư nhân, liên doanh, tổ chức phi lợi nhuận, công ty trách nhiệm hữu hạn, v.v. thực hiện hoạt động kinh doanh trong tiểu bang này đều phải chịu các loại thuế nêu trên, ngay cả khi không có văn phòng tại tiểu bang.

Các doanh nghiệp phải chịu bất kỳ loại thuế tiêu thụ đặc biệt nào của Washington đều phải đăng ký với Department of Revenue (Sở Thuế Vụ) bằng cách hoàn thành Đơn Đăng Ký Giấy Phép Kinh Doanh.

Phần sau đây cung cấp thông tin tổng quan về cách áp dụng thuế đối với doanh nghiệp xây dựng. Nội dung sẽ bao gồm thuật ngữ, các hoạt động xây dựng và mô tả khái quát về bảy loại hình xây dựng.

Thuật ngữ

Thuế kinh doanh và nghề nghiệp: Thuế kinh doanh và nghề nghiệp (business and occupation, B&O) của Washington được tính dựa vào tổng doanh thu từ hoạt động kinh doanh. Điều này có nghĩa là không có khoản khấu trừ nào cho chi phí nhân công, vật liệu, thuế hay các chi phí kinh doanh khác. Thuế này khác với thuế thu nhập được áp dụng cho thu nhập ròng từ hoạt động kinh doanh. Bản chất của hoạt động kinh doanh quyết định phân loại thuế B&O phù hợp. Có nhiều phân loại thuế B&O khác nhau cho hoạt động khai thác, sản xuất, bán buôn, xây dựng theo hợp đồng với chính quyền, xây dựng đường công cộng, dịch vụ và các hoạt động khác, bán lẻ và các phân loại khác. Mỗi phân loại có mức thuế suất riêng. Các doanh nghiệp thực hiện nhiều hơn một hoạt động có thể phải chịu thuế theo một hoặc nhiều phân loại thuế B&O. Mỗi doanh nghiệp đều phải nộp thuế B&O theo tổng thu nhập của mình. Ví dụ: khi một nhà thầu chính có hợp đồng xây dựng trị giá $100,000 và thuê một nhà thầu phụ thực hiện một phần công việc xây dựng trị giá $20,000, nhà thầu chính phải chịu thuế cho $100,000 và nhà thầu phụ phải chịu thuế cho $20,000.

Thuế bán lẻ: Các doanh nghiệp bán lẻ hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ bán lẻ (bằng Tiếng Anh) (chẳng hạn như dịch vụ xây dựng chính theo yêu cầu) cũng phải thu và nộp thuế bán lẻ đối với toàn bộ phí được tính, trừ khi có miễn trừ cụ thể được áp dụng. Số tiền chịu thuế bao gồm phí cấp phép và các loại phí khác, nhân công, lợi nhuận, vật liệu và phí của các nhà thầu phụ. Mức thuế tiêu thụ khác nhau tùy vào tiểu bang. Các nhà thầu thực hiện dịch vụ bán lẻ phải thu thuế tiêu thụ dựa vào thuế suất của khu vực pháp lý nơi thực hiện dịch vụ.

Bán buôn: Các doanh nghiệp bán buôn không thu thuế bán lẻ đối với các khoản phí của mình. Tuy nhiên, những doanh nghiệp này phải xin giấy phép bán lại (bằng Tiếng Anh) từ người mua để chứng minh lý do tại sao không thu thuế tiêu thụ. Bán buôn là hình thức bán cho các doanh nghiệp mua sản phẩm hoặc dịch vụ để bán lại. Các nhà thầu phụ trong các dự án xây dựng theo yêu cầu (hoạt động bán buôn) phải xin giấy phép bán lại từ nhà thầu chính hoặc một nhà thầu phụ khác.

Sử dụng với tư cách là người tiêu dùng: Tất cả những người tham gia hoạt động xây dựng đều được coi là người tiêu dùng các công cụ (mua hoặc thuê) và vật tư (những vật dụng không được sử dụng để xây dựng bất động sản) được sử dụng trong quá trình xây dựng. Tuy nhiên, tùy thuộc vào loại hình xây dựng được thực hiện, đơn vị xây dựng cũng có thể được coi là người tiêu dùng các vật liệu được lắp đặt hoặc sử dụng trong công trình. Tham khảo phần đề cập đến hoạt động xây dựng cụ thể để tìm các loại vật dụng được người tiêu dùng sử dụng. Nhà thầu không được sử dụng giấy phép bán lại để mua các vật dụng "được người tiêu dùng sử dụng" khi thực hiện dịch vụ xây dựng.

Mua để bán lại: Mua để bán lại là việc mua các vật dụng hoặc dịch vụ sẽ được bán lại mà không ảnh hưởng đến tính chất "được người tiêu dùng sử dụng". Không phải trả thuế bán lẻ hoặc thuế sử dụng khi mua để bán lại. Nhà thầu mua vật dụng để bán lại phải xuất trình giấy phép bán lại cho nhà cung cấp để không phải trả thuế tiêu thụ. Nếu đã nộp thuế tiêu thụ, nhà thầu có thể yêu cầu khấu trừ "thuế đã nộp tại nguồn" (Bộ Luật Hành Chính Washington [Washington Administrative Code, WAC] 458-20-102 (bằng Tiếng Anh)).

Thuế sử dụng: Thông thường, thuế sử dụng được áp dụng cho các vật dụng "được người tiêu dùng sử dụng" trong trường hợp chưa nộp thuế bán lẻ. Nếu chưa nộp thuế tiêu thụ cho việc mua các công cụ, vật tư và vật liệu dùng trong xây dựng nhưng không được sử dụng để cải tạo bất động sản thì phải nộp thuế sử dụng. Thuế sử dụng cũng được áp dụng cho các vật liệu được khai thác (như đá) hoặc được sản xuất (như công cụ) và được nhà thầu sử dụng trong quá trình xây dựng. Mức thuế sử dụng và mức thuế tiêu thụ là như nhau. Thuế suất áp dụng được xác định dựa vào địa điểm nơi vật phẩm được sử dụng lần đầu hoặc nơi dịch vụ xây dựng được thực hiện.

Thuế tiêu thụ hoãn nộp: Phải nộp thuế tiêu thụ hoãn nộp khi mua hàng hóa mà không phải trả thuế tiêu thụ trong những trường hợp lẽ ra phải nộp. Trường hợp này thường xảy ra nhất khi mua hàng hóa dùng cho hai mục đích. Mua hàng dùng cho hai mục đích là trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa vừa để bán lại, vừa để sử dụng cho hoạt động kinh doanh. Doanh nghiệp có thể xuất trình giấy phép bán lại cho nhà cung cấp khi mua hàng hóa dùng cho hai mục đích nếu phần lớn hàng hóa được mua để bán lại (WAC 458-20-102 (bằng Tiếng Anh)). Mặc dù nhiều người cho rằng phải nộp thuế sử dụng khi sử dụng hàng hóa mà chưa nộp thuế tiêu thụ, nhưng trên thực tế, thuế phải nộp trong trường hợp này là thuế tiêu thụ hoãn nộp. Việc gọi loại thuế này là "thuế hoãn nộp" đơn giản là vì việc nộp thuế tiêu thụ được hoãn lại cho đến khi xác định rằng hàng hóa sẽ không được bán lại. Thuế tiêu thụ hoãn nộp được tính dựa vào giá mua. Bao gồm phí giao hàng/xử lý hoặc phí vận chuyển. Thuế suất và mã địa điểm (khu vực tính thuế) được xác định dựa vào nơi nhà thầu nhận hàng, tương tự như thuế tiêu thụ. Ví dụ: nếu nhà thầu đến cửa hàng để lấy hàng, thì địa điểm cửa hàng đó sẽ quyết định mức thuế tiêu thụ và mã địa điểm. Nếu hàng được giao đến cho nhà thầu, thì địa chỉ giao hàng sẽ xác định mức thuế tiêu thụ và mã địa điểm phù hợp.

Báo cáo thuế tiêu thụ hoãn nộp tại mục thuế sử dụng/thuế tiêu thụ hoãn nộp và mục thuế sử dụng/thuế tiêu thụ hoãn nộp địa phương trong tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt.

Tổng giá hợp đồng - số tiền chịu thuế: Tổng giá hợp đồng để cung cấp dịch vụ xây dựng là số tiền chịu thuế. Tổng giá hợp đồng bao gồm tất cả các khoản phí liên quan đến một công việc cụ thể được thực hiện theo cùng một hợp đồng. Tổng giá hợp đồng bao gồm tất cả các khoản thanh toán chưa khấu trừ chi phí, ngay cả khi những chi phí đó không được coi là dịch vụ xây dựng nếu được cung cấp tách biệt với hợp đồng xây dựng. Ví dụ: các khoản phí tính cho khách hàng như giấy phép xây dựng, phí kỹ thuật, phí thiết kế kiến trúc, công cụ và các khoản thuế đều được tính vào tổng giá hợp đồng và phải chịu thuế. Khoản thanh toán của khách hàng cho các khoản nợ của nhà thầu trực tiếp cho bên thứ ba cũng được tính là một phần của tổng giá hợp đồng và phải chịu thuế.

Khi hợp đồng yêu cầu thanh toán theo tiến độ, thuế phải trả sẽ được tính trên tổng số tiền được lập hóa đơn. Thuế tiêu thụ chỉ được coi là đã thu khi được ghi riêng trên các văn bản hợp đồng và/hoặc hóa đơn bán hàng.

Khoản tranh chấp/hóa đơn có tranh chấp: Số tiền chưa được thanh toán do tranh chấp vẫn phải chịu thuế cho đến khi khoản tranh chấp chưa thanh toán đó được ghi nhận là nợ xấu. Nếu một khoản thu nhập bổ sung phát sinh từ phán quyết của tòa án, thì khoản thu nhập đó được coi là một phần của tổng giá hợp đồng và phải chịu thuế. Tòa án có thể coi một phần số tiền giải quyết là tiền lãi do thanh toán chậm. Khoản tiền lãi này không được tính là một phần của tổng giá hợp đồng, nhưng vẫn phải chịu thuế theo phân loại B&O cho Dịch Vụ và Hoạt Động khác.

Điều khoản phạt trong hợp đồng: Tổn thất mà nhà thầu phải chịu do bị phạt vì không hoàn thành công việc đúng thời hạn quy định không được khấu trừ khỏi tổng giá hợp đồng khi xác định số tiền thuế phải nộp. Nếu khoản tiền giữ lại không được thanh toán do nhà thầu không hoàn thành đúng nghĩa vụ, thì khoản tiền giữ lại bị mất đó không được khấu trừ khỏi tổng số tiền phải chịu thuế.

Hoạt động xây dựng

Thông thường, các hoạt động xây dựng bao gồm nhưng không giới hạn ở:

Lắp đặt, sửa chữa, vệ sinh, cải tạo, xây dựng và trang trí bất động sản.
Xây dựng và cải tạo các tòa nhà và công trình mới hoặc hiện có.
Vệ sinh, khử trùng, phá dỡ hoặc di chuyển các công trình.
Vệ sinh và sửa chữa lò sưởi và bể phốt.
Khai hoang vùng đất và di chuyển đất đá.
Khoan giếng dầu hoặc giếng nước.
Xây dựng hoặc cải tạo đường phố, đường sá, v.v.
Dọn dẹp khu vực có chất thải nguy hại.
Dọn dẹp chất thải phóng xạ.
Dịch vụ liên quan đến việc thực hiện bất kỳ công việc nào nêu trên.

Cụ thể hơn, các hoạt động xây dựng cũng bao gồm hoạt động tổng thầu xây dựng, quản lý xây dựng, dọn dẹp công trình/loại bỏ mảnh vỡ, thi công cảnh quan, sơn, lắp đặt hệ thống ống nước, hệ thống dây điện, hệ thống sưởi ấm/thông gió/điều hòa không khí, lợp mái, lát sàn/trải thảm, lắp đặt cửa sổ, xây nề, đổ bê tông, làm vách thạch cao, lắp đặt hệ thống chiếu sáng, làm khung, làm mộc, hoàn thiện chi tiết trang trí bằng gỗ, v.v.

Các loại hình xây dựng phục vụ mục đích tính thuế

Các doanh nghiệp thực hiện các hoạt động xây dựng với vai trò là nhà thầu chính, nhà thầu phụ hoặc đơn vị xây dựng đầu cơ. Các doanh nghiệp có thể thực hiện hoạt động xây dựng với vai trò là nhà thầu chính cho một công trình, nhà thầu phụ cho công trình khác và đơn vị xây dựng đầu cơ cho một dự án khác nữa.

Thông thường, nhà thầu chính được chủ đất thuê, còn nhà thầu phụ được nhà thầu chính thuê. Đối với mục đích tính thuế của tiểu bang, sự khác biệt giữa nhà thầu chính và nhà thầu phụ chỉ có ý nghĩa trong các công việc xây dựng "theo yêu cầu". Còn không, nhà thầu chính và nhà thầu phụ sẽ được tính thuế như nhau.

Để xác định cách báo cáo thuế chính xác, quý vị phải xác định phân loại hoạt động xây dựng mà quý vị thực hiện. Sau đây là mô tả khái quát về từng phân loại. Thông tin chi tiết về từng phân loại hoạt động xây dựng được trình bày trong các phần tương ứng của hướng dẫn này.

Xây dựng theo yêu cầu

Thông thường, xây dựng theo yêu cầu bao gồm xây dựng nhà ở và công trình thương mại cho người khác, bao gồm cả xây dựng đường cho tiểu bang Washington. Tuy nhiên, xây dựng theo yêu cầu cũng là một phân loại bao hàm (hoặc mặc định) các hoạt động xây dựng khác. Nói cách khác, xây dựng theo hợp đồng theo yêu cầu là phân loại bao gồm hoạt động xây dựng không được phân loại cụ thể là xây dựng đầu cơ; xây dựng theo hợp đồng với chính quyền liên bang; xây dựng đường công cộng; xây dựng đường khai thác gỗ; dọn dẹp chất thải phóng xạ trên khu đất liên bang; hoặc công việc dọn dẹp khu vực nguy hại được chỉ định.

Xây dựng theo hợp đồng chính: Xây dựng theo hợp đồng chính theo yêu cầu là trường hợp một nhà thầu được chủ đất (hoặc người có quyền sở hữu, chẳng hạn như người thuê hoặc người nắm giữ quyền địa dịch) thuê để hoàn thành toàn bộ dự án xây dựng. Nhà thầu chính theo yêu cầu có thể thực hiện toàn bộ hoặc một phần công trình xây dựng, hoặc thuê các nhà thầu khác (nhà thầu phụ) để thực hiện toàn bộ hoặc một phần công việc. Thu nhập từ hoạt động xây dựng theo hợp đồng chính theo yêu cầu (không khấu trừ bất kỳ khoản thanh toán nào cho các nhà thầu phụ) được báo cáo theo phân loại thuế B&O cho hoạt động bán lẻ và phải chịu thuế bán lẻ trừ khi có miễn trừ cụ thể.

Thầu phụ: Thầu phụ theo yêu cầu là trường hợp một nhà thầu được nhà thầu chính theo yêu cầu thuê để cung cấp một phần dịch vụ cần thiết để hoàn thành dự án. Thu nhập từ công việc thầu phụ theo yêu cầu được báo cáo theo phân loại thuế B&O cho hoạt động Bán Buôn.

Xây dựng đầu cơ

Xây dựng đầu cơ là trường hợp đơn vị xây dựng thực hiện công việc cải tạo trên mảnh đất mà mình sở hữu. Đơn vị xây dựng đầu cơ không phải chịu thuế B&O hoặc thuế bán lẻ khi bán bất động sản. Tuy nhiên, những đơn vị này phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt đối với bất động sản. Trong một số dự án, chủ đất sẽ trực tiếp thuê nhiều nhà thầu khác nhau để thực hiện từng phần của toàn bộ dự án. Trong những trường hợp này, mỗi nhà thầu được chủ đất thuê đều phải chịu thuế với tư cách là nhà thầu chính theo yêu cầu.

Xây dựng theo hợp đồng với chính quyền liên bang

Phân loại thuế B&O cho hoạt động Xây Dựng Theo Hợp Đồng với Chính Quyền chỉ áp dụng khi nhà thầu chính hoặc nhà thầu phụ tham gia xây dựng, lắp đặt và cải tạo bất động sản của hoặc cho Hoa Kỳ, các cơ quan công lập của Hoa Kỳ hoặc cơ quan nhà ở của quận hoặc thành phố.

Xây dựng đường công cộng

Phân loại thuế B&O cho hoạt động xây dựng đường công cộng chỉ áp dụng khi nhà thầu chính hoặc nhà thầu phụ xây dựng, sửa chữa hoặc cải tạo đường phố, đường sá, v.v., thuộc sở hữu của một tổ chức đô thị hoặc đơn vị chính trị của tiểu bang Washington hoặc chính quyền liên bang. (Loại hình xây dựng này không áp dụng đối với các con đường thuộc sở hữu của tiểu bang Washington.)

Xây dựng đường khai thác gỗ

Xây dựng đường khai thác gỗ là việc xây dựng đường có liên quan trực tiếp đến hoạt động khai thác gỗ. Thông thường, thu nhập từ hoạt động xây dựng đường khai thác gỗ có liên quan trực tiếp đến hoạt động khai thác gỗ được báo cáo theo phân loại thuế B&O cho hoạt động Khai Thác/Khai Thác Thuê.