Campamentos diurnos
Los campamentos diurnos ofrecen a los jóvenes una variedad de actividades supervisadas en interiores y exteriores dentro de un entorno seguro. Según la organización, estos campamentos pueden ofrecerse por día, semana o mes.
En general, los cargos por campamentos de día están sujetos al impuesto sobre negocios y ocupaciones (B&O) según la clasificación de Servicios y otras actividades, y no tiene que cobrar impuesto sobre la venta. Esto incluye campamentos de día ofrecidos por organizaciones sin fines de lucro o entidades gubernamentales estatales o locales, así como campamentos enfocados en personas con discapacidades o enfermedades mentales.
Sin embargo, si opera un centro deportivo o de acondicionamiento físico (Athletic Or Fitness Facility, AFF), los campamentos de día se consideran una actividad de venta minorista. Los AFF deben cobrar el impuesto sobre la venta en los cargos por campamentos de día. Estos cargos también están sujetos al impuesto sobre B&O según la clasificación de Venta minorista.
Los proveedores de campamentos son los consumidores de todos los artículos utilizados o consumidos por los campistas. Esto incluye comidas proporcionadas sin cargo adicional. El proveedor del campamento debe pagar el impuesto sobre la venta minorista o el impuesto sobre el uso por sus compras de bienes muebles tangibles y alimentos preparados.
Campamentos con estancia
La forma en que se aplican los impuestos a los campamentos con estancia depende del propósito principal o de las actividades que se llevan a cabo durante el campamento.
Campamentos educativos
Los ingresos recibidos por ofrecer campamentos enfocados en actividades educativas están sujetos al impuesto sobre B&O bajo la clasificación de Servicios y otras actividades. No tiene que cobrar el impuesto sobre la venta minorista por esta actividad.
Campamentos de aventura
Los ingresos recibidos de campamentos basados en aventuras (campamentos al aire libre) que ofrecen recorridos con cuerdas, muros de escalada, caminatas, pesca, paseos en bote, paseos a caballo, etc., están sujetos al impuesto sobre B&O bajo la clasificación de Venta minorista, y usted debe cobrar el impuesto sobre la venta minorista. Esto se debe a que estos tipos de actividades se definen específicamente como venta minorista.
Campamentos combinados
En caso de que organice campamentos que sean una combinación de las actividades anteriores, los impuestos se determinan según el enfoque principal del campamento. Si la actividad principal del campamento son las actividades de venta minorista, el monto bruto está sujeto al impuesto sobre B&O según la clasificación de Venta minorista, y debe cobrar el impuesto sobre la venta. Sin embargo, si la actividad principal no son las actividades de venta minorista, el monto bruto está sujeto al impuesto sobre B&O según la clasificación de Servicios y otras actividades, y debe cobrar el impuesto sobre la venta minorista.
Deducciones y exenciones
Cuidado de niños menores de ocho años
Puede aplicar una deducción del impuesto sobre B&O por los montos recibidos por campamentos de día para niños menores de ocho años que no estén inscritos en primer grado o un grado superior. Debe incluir estos montos en su ingreso bruto y luego aplicar una deducción de “Otros” con la descripción “Cuidado infantil de niños menores de 8 años (Child care for children under 8).”
Organizaciones juveniles sin fines de lucro
Si es una organización juvenil sin fines de lucro, las tarifas de sus campamentos están exentas del impuesto sobre B&O.
Debe incluir estos montos en su ingreso bruto y luego aplicar una deducción de “Otros” con una descripción como “Organización juvenil sin fines de lucro (Nonprofit youth organization).”
Campamentos o centros de conferencias
Las organizaciones sin fines de lucro están exentas del impuesto sobre B&O y del impuesto a la venta minorista sobre los montos recibidos por los siguientes artículos o servicios proporcionados en un campamento o centro de conferencias exento del impuesto a la propiedad según el RCW 84.36.030 (1), (2), o (3):
- alojamiento, salas de conferencias y reuniones, instalaciones para acampar, estacionamiento y licencias similares para usar bienes inmuebles
- alimentos y comidas
- libros, cintas y otros productos, incluidos los artículos transferidos electrónicamente, disponibles exclusivamente para los participantes del campamento, conferencia o reunión y no para el público en general
Debe incluir estos montos en su ingreso bruto y luego aplicar una deducción de “Otros” con una descripción como “Campamentos o centros de conferencias (Camp or conference centers).”
Referencias
- RCW 82.04.050 “Venta al por menor,” “venta minorista”
- RCW 82.04.290 Impuesto sobre servicios y otras actividades
- RCW 82.04.4271 Deducciones – Cuotas de membresía y ciertas tarifas de servicio de organizaciones juveniles sin fines de lucro
- RCW 82.04.363 Campamento o centro de conferencias – Artículos vendidos o proporcionados por organizaciones sin fines de lucro.
- RCW 82.08.830 Ventas en campamentos o centros de conferencia por organizaciones sin fines de lucro.
- WAC 458-20-169 Organizaciones sin fines de lucro
- Organizaciones juveniles sin fines de lucro
- Resumen de los servicios recreativos