Construcción de vías públicas

La construcción de vías públicas consiste en la construcción de vías, calles, aceras, etc., que son propiedad de ciudades, condados o subdivisiones políticas del estado o de Estados Unidos y que se usan, principalmente, para el tráfico peatonal o vehicular. Tanto los contratistas principales como los subcontratistas que participan en estas actividades están sujetos al impuesto sobre las actividades económicas y de ocupación (Business & Occupation, B&O) por construcción de vías públicas. Los contratistas de vías públicas no deben cobrar el impuesto sobre las ventas minoristas.

La construcción de vías que sean propiedad del estado de Washington, privadas o de una tribu en sus reservas indígenas no se considera una construcción de vías públicas. Estas actividades están sujetas a impuestos como contratación personalizada. Existe una exención del impuesto sobre las ventas minoristas para construcciones en territorios que son propiedad de las tribus en sus reservas indígenas.
 

Actividades de construcción de vías públicas

Los términos “construcción, reparación o mejora de calles, lugares, vías públicas, etc.” incluyen todo lo siguiente:

• Despeje, nivelación, instalación de grava, engrasado, pavimentación y limpieza de estos lugares.
• Construcción de túneles, barandillas, cercas, senderos e instalaciones para drenaje.
• Plantación de árboles, arbustos y flores en estos lugares.
• Colocación de señales de tráfico y viales.
• Colocación de señales de tráfico y viales.
• Pintura de puentes y pasarelas.
• Construcción de sistemas de iluminación para vías y calles, incluso si partes de estos sistemas también se usan para otros fines que no sean la iluminación de las calles.
• Construcción de sistemas de drenaje en las vías, incluso si estos sistemas también se usan para transportar aguas residuales (desagües).
• Extracción, clasificación, trituración, revisión, limpieza y transporte de arena, grava y rocas provenientes de una pedrera o una cantera pública.
• Construcción de determinados edificios de transporte público para las autoridades correspondientes.

Los términos “construcción, reparación o mejora de calles, lugares, vías públicas, etc.” no incluyen lo siguiente:

• Construcción de redes hídricas, conductos o líneas telefónicas, telegráficas, eléctricas u otros tipos en las calles o vías, o sobre ellas, a menos que estas líneas formen parte de la calle o del sistema de iluminación vial.
• Construcción de instalaciones de tratamiento de aguas residuales (alcantarillado sanitario).
• Instalación de tuberías de alcantarillado para saneamiento, a menos que formen parte de un sistema de drenaje de calles o vías.
• Construcción, reparación o mejora de estacionamientos (a menos que formen parte de una instalación de transporte público).

Vías a disposición de una ciudad o un condado

Asimismo, la construcción de calles o vías a disposición de una ciudad o un condado se considera una construcción de vías públicas. Si la vía no está a disposición del organismo público en un tiempo razonable tras la finalización de las obras, se aplicará el impuesto sobre las ventas minoristas.

El contratista o desarrollador principal pueden proporcionar una carta al subcontratista donde certifiquen que las vías estarán a disposición de la ciudad/el condado al final de la construcción. La carta debe estar firmada por el contratista/desarrollador o su representante designado. En este caso, el subcontratista sabe que la construcción de la vía requiere que presente una oferta, con el impuesto sobre uso incluido en sus consideraciones de costos. Alternativamente, el contratista/desarrollador puede entregarle al subcontratista una copia de la carta de aceptación de la ciudad con respecto a estas vías. Ambos métodos son pruebas aceptables de una construcción de vías públicas, en lugar de una construcción personalizada.

Contratista de vías públicas como consumidor

Los contratistas de vías públicas (tanto el principal como el subcontratista) son consumidores de los materiales que incorporan como elementos o componentes de una vía. Los contratistas de vías públicas deben pagar el impuesto sobre las ventas minoristas o el impuesto sobre uso por todos los materiales que coloquen en las vías o sobre estas, así como por las compras de equipos y suministros. Esto se aplica a los materiales, ya sea que se compren, los donen otras personas o los fabrique/extraiga el contratista.

Fabricación o extracción de materiales por parte del contratista

Plantas de asfalto fuera del sitio: La producción de asfalto fuera del sitio de construcción de carreteras es una actividad de fabricación. El valor del material producido está sujeto al impuesto comercial y de ocupación (Business & occupation, B&O) de fabricación y al impuesto de uso. Para los periodos anteriores al 1.º de agosto de 2023, el valor se basa en el valor justo en el mercado de los materiales según lo dispuesto en el Código Administrativo de Washington (Washington Administrative Code, WAC) 458-20-112. En ausencia de ventas comparables de productos similares como guía de valor, este se determina sumando todos los costos incurridos para producir el asfalto, incluida la mano de obra y los gastos generales.

Método: La determinación de las ventas comparables requiere una evaluación de los siguientes factores:

1. Ventas en sitios comparables en este estado.
2. Productos similares de calidad y carácter semejantes.
3. En cantidades similares.
4. En condiciones de venta comparables.
5. Para compradores comparables.

A partir del 1.º de agosto de 2023, el valor del asfalto o de los agregados es igual a la suma de todos los costos directos e indirectos atribuibles al asfalto o a los agregados usados, más un ajuste del mercado de la construcción de carreteras públicas del 5 % de dichos costos.

Para obtener más información, consulte nuestro Aviso Especial: Valuing asphalt and aggregates used in public road construction (en inglés).

Rocas: La extracción de rocas, ya sea de una pedrera propiedad del constructor de la vía o de pedreras alquiladas o propiedad de la autoridad pública, se considera una actividad de extracción. El valor de la roca está sujeto al impuesto sobre B&O por extracción. Si el contratista también se encarga de colocar los materiales en las vías, el valor de la roca está sujeto al impuesto sobre uso. El valor se basa en el valor justo de mercado de los materiales, según se estipula en la Sección 458-20-112 del Código Administrativo de Washington (Washington Administrative Code, WAC). A falta de ventas de productos similares como guía para calcular el valor, este se determina por el costo total atribuible a las rocas extraídas y procesadas, incluida la materia prima, los costos de extracción y procesamiento, los gastos generales y cualquier costo de transporte entre el lugar de extracción y el de procesamiento.

Plantas en la obra: La producción de asfalto en la obra de una construcción de vías públicas en virtud de la ejecución de un contrato de construcción de vías, no se considera una actividad de fabricación. El impuesto sobre ventas o el impuesto sobre uso se deben pagar sobre el valor de la materia prima utilizada para producir el asfalto.

Plantas en la obra: La producción de asfalto en la obra de una construcción de vías públicas en virtud de la ejecución de un contrato de construcción de vías, no se considera una actividad de fabricación. El impuesto sobre ventas o el impuesto sobre uso se deben pagar sobre el valor de la materia prima utilizada para producir el asfalto.

• El condado o la ciudad usan sus propios empleados para almacenar los materiales en dichas pedreras o canteras para su colocación en las calles, vías o autopistas.
• El condado o la ciudad usan sus propios empleados para colocar los materiales en las calles, vías o autopistas.
• El condado o la ciudad venden los materiales a un precio real a otros condados u otras ciudades para su uso en las vías.

En este caso, debido a que el procesador de las rocas no se encarga de colocar los materiales en las vías, no se debe pagar el impuesto sobre uso.

Proveedores de materiales

Una empresa que simplemente vende materiales (que no los coloca ni los extiende) sin realizar una actividad de construcción de vías públicas no está en la industria de construcción de este tipo de vías. Estas empresas deben cobrarle el impuesto sobre las ventas minoristas por los costos totales de los materiales (incluidos los costos de envío) al contratista que los compra.

División de la actividad del contrato

La construcción de vías públicas incluye actividades de construcción, reparación y mejora de cualquier calle, lugar, vía, etc., que sean propiedad de una corporación municipal o una subdivisión política del estado o de Estados Unidos. Las obras viales que se realizan en una propiedad estatal o de un particular no se consideran obras públicas. La definición se basa en quién es el propietario de las vías, no en quién paga por las obras viales. Por lo tanto, un contrato vial con el estado que incluya mejoras en un tramo de una vía que es propiedad de Estados Unidos es una construcción vial en parte minorista y en parte pública. En este caso, solo una parte de la construcción total está sujeta a impuestos por construcción de vías públicas. El resto está sujeto a impuestos por construcción personalizada.